+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Заполнение строки 110 в форме 6-НДФЛ – что туда входит?

Содержание

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Заполнение строки 110 в форме 6-НДФЛ - что туда входит?

Принцип «делиться нужно» знаком большинству из нас со времён босоногого детства. Но есть подозрение, что в незапамятные времена этот принцип сформулировали далёкие предки современных налоговиков. Сменялись эпохи, властные институты и цели, на которые шли налоги, но принцип оставался неизменным — делиться нужно.

Разумеется, двадцать первый век не стал исключением: заработал деньги (или получил их, например, в качестве дивидендов, или ещё как-нибудь «одоходился») – заплати государству налог на доход. Тот самый, который некоторые по старинке называют «подоходным».

И не просто заплати, а ещё и отчитайся по всей строгости действующего законодательства.

6-НДФЛ: что это за форма, и кто её сдаёт

Хорошая новость в том, что теперь человеку не нужно самому рассчитывать налоговую сумму, вычленять её из заработанного/полученного и нести сборщикам податей. В большинстве случаев всем этим занимаются налоговые агенты (НА).

Налоговый агент: понятие и функции

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные лица именуются налоговыми агентами (НА).

Налоговый кодекс РФ

Быть налоговым агентом — очень непростая задача, уследить за всеми сроками в отчётных документах удаётся не каждому

Соответственно, они же отчитываются перед государством по всем действиям, произведённым в качестве агентов: чего и сколько начислили, как исчислили и удержали, когда перечислили. Например, отчитываются по относительно новой «налоговодоходной» форме 6-НДФЛ.

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учёта по форме 6-НДФЛ.

Порядок заполнения и представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ Утверждён приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММв-7–11450@

Чем форма отличается от других отчётов по НДФЛ

Есть у «формы шесть» некоторые особенности, отличающие её от привычной 2-НДФЛ. Например, она:

  • подаётся фискальным органам ежеквартально;
  • рассчитывается нарастающим итогом;
  • заполняется по организации (налоговому агенту) в целом, без разбивки по физическим лицам.

Технически «шестёрка» состоит из титульного листа и двух разделов.

Титульный лист формы 6-НДФЛ содержит данные о налоговом агенте и периоде, за который подаётся отчёт, а в двух её разделах отражается информация о начисленных и выплаченных доходах и удержанном и перечисленном налоге

Титульный лист в любой налоговом отчёте заполняется по унифицированным правилам, а основные разделы формы 6-НДФЛ богаты информацией и полны сюрпризов.

Таблица: характеристика разделов отчёта

В форме, по определению заполняемой нарастающим итогом, второй раздел содержит данные только последних трёх месяцев отчётного периода. То есть даже если это отчёт за год, в строках 100–140 будут показатели только за октябрь-декабрь этого года.

Если присмотреться внимательно, окажется, что значительная часть информации, отражаемой в 6-НДФЛ, связана с конкретными датами и граничными сроками. Им отведены три пятых всего второго раздела: строки 100–120.

Как не потеряться в датах: строки 100–120 «формы шесть»

Обилие сроков и дат, которыми пестрит 6-НДФЛ, связано со спецификой отражаемой в нём информации.

Дело в том, что начисляют (и доход, и налог) чаще всего в одном месяце, а выплачивают (или удерживают и перечисляют) — в другом; и эти месяцы вполне могут приходиться на разные отчётные периоды.

А жёсткая временная привязка к конкретным датам разных видов выплат и сроков удержания и перечисления налога позволяет корректно заполнить форму.

Таблица: распространённые виды дохода, соответствующие им сроки и даты в отчёте

На самом деле, всё не так сложно, важно просто не запутаться в тонкостях. Например:

  1. Датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (даже если этот день приходится на выходной).
  2. Если граничный срок перечисления налога (день, следующий за днём выплаты дохода или последний день месяца) выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Как это работает

Без сомнения, самый распространённый и привычный случай дохода — зарплата. С ней постоянно имеет дело любой НА.

Предположим, в сентябре 2017 года сотрудникам был выплачен аванс в сумме 50 тыс. руб. Оставшаяся часть сентябрьской зарплаты — 65 тыс. руб. — выдана 6 октября 2017 года.
НДФЛ с сотрудников по ставке 13% составил: (50 тыс. руб. + 65 тыс. руб.) * 13% = 14,95 тыс. руб.

Это так называемая «переходная» операция, начало которой (выплата аванса и начисление зарплаты и налога за сентябрь) приходится на один месяц (сентябрь) и отчётный период (девять месяцев 2017 года), а завершение (выдача зарплаты, удержание и перечисление налога) — на другой месяц (октябрь) и отчётный период (2017 год).

То есть, во второй раздел данные по этой операции попадут в составе отчёта за год.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает её в другом периоде, то эта операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершённой в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2017 г. № БС-4–11/6420@ «О заполнении расчёта по форме 6-НДФЛ»

Таблица: отражение «переходной» зарплаты во втором разделе отчёта

И вот на что стоит обратить внимание:

  1. Хотя 30.09.2017 — суббота, по строке 100 отражается именно этот день, как последний день месяца, за который начислена зарплата.

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/6-ndfl-stroka-120.html

Форма 6-НДФЛ: как правильно заполнить строки 100, 110 и 120

Заполнение строки 110 в форме 6-НДФЛ - что туда входит?

С начала года налоговых агентов обязали ежеквартально отчитываться о суммах исчисленного и удержанного подоходного налога.

До 31 июля физические и юридические лица, осуществляющие выплаты по различным типам трудовых и гражданско-правовых договоров, должны представить отчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие.

Разберемся подробнее, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ, в частности, строки 100, 110 и 120, чтобы у проверяющих не было претензий.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется по определенным правилам. На что налоговики предлагают обратить внимание при подаче отчета за полугодие, читайте в статье. 

Какие данные надо вписать в строку 100 формы 6-НДФЛ?

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Из этого документа следует, что в поле 100 (дата фактического получения дохода) налоговый агент должен вписать число, когда сотрудники получили положенные выплаты – зарплату, больничные, отпускные, прочие виды доходов.

Согласно Налоговому кодексу РФ, при выплате заработной платы или командировочных датой фактического получения дохода может считаться последний рабочий день месяца.

В то же время для отпускных или сумм по больничным листам момент получения дохода обязательно должен совпадать с днем фактического перечисления денежных средств на карту работника или днем получения денег в бухгалтерии под роспись.

Чтобы отразить заработную плату за май, которую работники фактически получат в июне, в графе 100 формы 6-НДФЛ можно указать последний рабочий день мая (31 число), а число фактического получения зарплаты совпадет с днем удержания подоходного налога и будет отражаться в графе 110.

Важно помнить, что хотя форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогам, это правило не относится ни к одной из граф раздела 2.

В графе 100 налоговый агент имеет право указать только те дни, в которые был выплачен доход сотрудникам в отчетном периоде – втором квартале, например.

Таким образом, при составлении отчета по итогам полугодия в строках 100 необходимо указывать числа в апреле – июне, когда выплачивался доход, либо последние рабочие дни месяцев.

Учитывая, что в квартале три месяца, логично, чтобы в расчете 6-НДФЛ было всего три строки с номером 100. Однако их больше. Это связано с тем, что налоговикам нужны сведения не только о днях выплаты дохода, но и сроках удержания и дальнейшего перечисления НДФЛ в бюджет.

Какие данные надо указывать в поле 110 формы 6-НДФЛ?

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ гласит, что в графе 110 (дата удержания налога) необходимо указывать день, в который был удержан налог с выплат в пользу работников. В письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ налоговики уточняют, что эта строка должна заполняться с учетом п. 4 статьи 226 НК РФ и п. 7 статьи 226.1 НК РФ, то есть всегда надо помнить о виде выплачиваемого дохода.

При этом удерживать подоходный налог следует непосредственно при выплате дохода, независимо от того, в какой он был форме, – денежной, натуральной или в виде материальной выгоды. То есть в большинстве случаев в строках 110 и 100 будут общие данные.

В некоторых ситуациях даты из граф 110 и 100 совпадать не могут и не должны. Это бывает в случаях, когда налоговый агент выплачивает заработную плату в следующем месяце. Например, зарплату, отпускные и больничные за апрель работники получили в мае.

Поскольку эти выплаты были начислены в апреле, то в строке 100 указывается последний рабочий день этого месяца. В связи с праздниками деньги на руки были выданы только 11 мая. Это число надо записать в графу 110, поскольку в тот же день был удержан налог.

Как это отразить в отчете, показано на картинке.

Какие данные надо отражать в строке 120 расчета 6-НДФЛ?

Поле 120 формы 6-НДФЛ называется «срок перечисления налога». То есть в ней необходимо указывать день, когда компания перечислила суммы налога в бюджет. В письме от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ ФНС России уточняет, что заполнять эту графу следует в соответствии с положениями п. 6 статьи 226 НК РФ и п. 9 статьи 226.1 НК РФ.

В частности, крайняя дата для перечисления НДФЛ с заработной платы – день, следующий за днем ее выплаты. Если он выпадает на выходные или праздники, в строке 120 следует указать дату следующего рабочего дня.

НДФЛ с больничных и отпускных можно уплатить не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. При этом «перенос» сроков в данном случае не применяется.

Если компания отчитывается о налоге с дохода от операций с ценными бумагами, она должна выбрать для строки 120 расчета 6_НДФЛ наиболее раннюю из следующих дат:

  • окончание соответствующего налогового периода;
  • последний день срока действия последнего договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату дохода;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). 

Отметим, что неправильно указанную дату в графе 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ налоговики заметят довольно быстро, поскольку сравнивают эти данные с имеющимися в карточках расчетов с бюджетом сведениями.

Поэтому, если вы обнаружите ошибку при заполнении этой строчки, обязательно формируйте и отсылайте новый расчет с указанием корректных сведений. Самостоятельное выявление неточностей и своевременная подача уточненной информации освобождает от ответственности.

В противном случае компании грозит штраф на сумму в 500 рублей за передачу неверных данных.

Можно ли самостоятельно проверить правильность заполнения строк 100 – 120?

Для проверки формы 6-НДФЛ ФНС разработала специальные контрольные соотношения, увидеть которые можно в Письме от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

В разъяснении сказано: дата, указанная в строке 120 (срок перечисления налога в бюджет), не может быть меньше даты, прописанной в строке 110 (дата удержания налога).

Если такое противоречие обнаружится, инспекторы могут обвинить налогового агента в подаче недостоверных данных и оштрафовать на 500 рублей за каждый неправильно составленный документ. Но подобное несоответствие можно увидеть и самостоятельно, если сравнить записи двух граф, как показано на картинке.

Налоговики могут заподозрить работодателя в нарушении законодательства, если данные из строки 120 (срок перечисления налога в бюджет) не совпадут с датой перечисления НДФЛ, вписанной в карточку расчетов с бюджетом.

Налоговый агент непреднамеренно или специально ошибся, и не исключено, что он пытается скрыть факт неперечисления налога в бюджет, сделают вывод инспекторы.

У бухгалтера будет пять дней, чтобы устранить недочеты и объяснить, как ошибки попали в форму 6-НДФЛ.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО – Бухсофт Онлайн, Мое дело, Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Источник: https://ppt.ru/news/136425

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Заполнение строки 110 в форме 6-НДФЛ - что туда входит?

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  • стоимость подарка по строке 020;
  • вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
  • величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
  • и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  • по строке 100 — 15.11.2016;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — стоимость подарка;
  • по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://kontur.ru/articles/4239

Строка 110 в форме 6-НДФЛ – порядок заполнения

Заполнение строки 110 в форме 6-НДФЛ - что туда входит?

Правила заполнения строки 110 во втором разделе документа 6-НДФЛ касаются правильности указания даты выплаты вознаграждения сотруднику. Многие считают, что ячейка 100 и 110 должны быть одинаковыми. На самом деле, дата, когда доход получен физическим лицом и число, в которое было произведено удержания налога, могут отличаться.

Правила проставления данных по авансу

Исходя из статьи 136, работодатель обязан выплачивать заработную плату своему сотруднику каждые 2 недели. С этой целью предприниматели разбивают доход работника на две части – аванс и зарплату. Согласно действующему законодательству, период между выплатами не должен быть меньше 15 дней.

Датой начисления фактической заработной платы является последний день месяца. Аванс, уплаченный работодателю в любой день текущего месяца, кроме последнего, не является доходом, с которого удерживается НДФЛ. Исходя из этого, можно сделать вывод, что в декларации он не значится.

Если аванс был выплачен сотруднику в последний день месяца, он автоматически становится доходом для НДФЛ. В этом случае в строке 110 будет стоять дата выплаты сотруднику денег через кассу или число, когда ему поступили деньги на карту.

Досрочная выплата

До наступления последнего дня месяца зарплата не может быть доходом, из которого удерживается налог. Даже, если оплата была произведена, в строке 110 проставляют число следующей выплаты.

Во многих организациях, во избежание допущения ошибок при составлении документа, принимают решение не выдавать зарплату раньше положенного срока.

Отпускные и больничные

При составлении документа и заполнении строки 110 в случае с отпускными или больничными необходимо проставлять дату фактического получения средств, которая равна дню выплаты денег сотруднику.

Независимо от того, за какой период сотруднику был предоставлен отпуск или больничный, строка заполняется согласно фактической выплате пособия.

Особые случаи

Сотруднику может быть преподнесен подарок, который превышает установленный законодательством лимит.

В средства, облагаемые налогом, может быть включен:

  • прощеный долг, который является ненадежным;
  • сверхлимитные командировочные;
  • неподтвержденные средства, которые были выданы работнику в качестве аванса.

Особыми случаями являются действия, которые несут не финансовый характер или те выплаты, из которых удержать налог невозможно.

При составлении документа, в строке 110 указывают дату удержания средств, которая будет ближайшим числом выдачи зарплаты сотрудникам.

Доходы, которые выплачиваются физическим лицам, могут нести разнообразный характер. Задачей бухгалтерии является составление формы согласно действующему законодательству, умение проводить аналогию между датой фактического получения дохода и днем его выплаты сотруднику.

Правильное составление формы поможет избежать налоговому агенту административного наказания в виде штрафных санкций или нежелательных проверок со стороны налоговой инспекции.

страница » 6-НДФЛ

Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ имеет свои особенности, ее данные взаимосвязаны с заполнением других пунктов второй части документа. В зависимости от того, с какой целью была составлена отчетность, могут меняться и значения в строке. Ячейка 140 относится к информационному блоку.

Cтрока 140 в 6-НДФЛ – чему равна?

  1. Если налог невозможно удержать или он не был вычтен работодателем из выплаты сотруднику в строке 140 нужно ставить 0.

  2. Если по одному начислению дохода было совершено несколько выплат, в документе нужно заполнить столько строк 140, сколько оплат совершалось работодателем. Значения в ячейках напрямую будут зависеть от данных о частичной выплате, указанных в строке 130.

  3. Если доход был начислен, но не выплачен сотрудникам, необходимо заполнять только первую часть документа, т.е. строка 140 просто не берется во внимание.

Заполнение второго раздела

Структура второй части документа включается порядковую нумерацию от 100 до 140 для предоставления всех необходимых данных о физическом лице.

Всю информацию в отчетность вносят в определенной последовательности:

  • указывается дата выплаты дохода сотруднику (стр. 100);
  • фактический размер вознаграждения прописывается в поле 130;
  • в ячейку 110 обязательно проставляют день, когда было произведено удержание налоговых средств (данные с поле 130);
  • строка 140 необходима для указания в ней информации, касающейся размера налога, который был удержан с заработной платы сотрудника;
  • в поле 120 указывают крайний день перечисления средств в бюджет.

Внесение информации в строку в случае разных ставок

В основе формирования строк 130 и 140 лежит подразделение суммированных показателей налога и дохода, которые удерживаются по разным процентным ставкам. Если при выплате был учтен налог под разным процентом, во второй части документа данные будут внесены в общий блок, где информация объединяется.

Первый раздел отчетности необходимо заполнять по каждой отдельной ставке, т.е. количество листов первой части может быть больше, чем число страниц во втором блоке документа. Сотрудники ФНС объяснили, что делать с лишними листами, которые появляются по причине разного составления формы: незаполненные блоки второго раздела должны содержать прочерки, так же, как и строка 140.

Отражение патента

При расчете данных для иностранного работника необходимо учитывать некоторые особенности. Если выплата по патенту превышает сумму налогообложения, расчеты будут отражены только в первой части 6-НДФЛ:

  • сумма выплаты в троке 020;
  • размер налога в графе 040;
  • в ячейке 050 прописывается итоговая сумма с учетом вычета патентной ставки.

Второй раздел будет содержать только информацию о дате получения денежного вознаграждения, его размер. В графе 140 необходимо написать нулевое значение, как и в строках 110 и 120.

Если размера патента недостаточно для погашения налога, работодатель может удерживать его из обозначенной части дохода иностранного сотрудника.

В строке 140, которая находится во второй части документа, необходимо указать данные о полном размере удержанного налога, рассчитанного с каждой выплаты.

Строка 140 в форме 6-НДФЛ – особенности заполнения Строка 140 в форме 6-НДФЛ – особенности заполнения.

Источник: https://AktBuh.ru/6-ndfl/626-stroka-110-v-forme-6-ndfl-porjadok-zapolnenija.html

Порядок заполнения строки 110 в 6-НДФЛ: форма отчётности, данные для заполнения

Заполнение строки 110 в форме 6-НДФЛ - что туда входит?

Порядок заполнения строки 110 в форме 6-НДФЛ регламентируется Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Даже учитывая, что с момента введения представленной формы прошло уже более года, трудности при составлении документа возникают до сих пор.

Новая форма отчетности НДФЛ

С 2016 года действует новый бланк, отражающий информацию о заработках физических лиц ― 6-НДФЛ. Правила составления сведений не изменялись, однако контролирующие органы периодически выпускают документы с разъяснениями при возникновении спорных моментов.

При заполнении документа требуется соблюдать общепринятые стандарты: допускается вариант бумажный, электронный (относительно численности работников), количество страниц напрямую зависит от объема показателей. Сведения заносятся на основании информации, отраженной налоговыми регистрами. При этом обязанность их ведения имеется у всех налоговых агентов ― плательщиков подоходного.

В отличие от справок 2-НДФЛ, новый бланк дает общее представление о полученных показателях. Периодичность составления ― ежеквартально. Предоставляется до конца месяца, следующего за рассматриваемым.

Данные для заполнения расчета 

Отчетность 6-НДФЛ содержит информацию о полученных работниками денежными средствами, размере предоставленных вычетов, выплат, удержаний. Для того чтобы правильно составить форму, потребуются следующие данные:

  • величина выплаченного заработка работникам по итогам прошедшего периода, с разбивкой по периодам;
  • возможность применения налоговых вычетов, их величина;
  • даты выплат заработков, с которых удерживается подоходный (заработная плата, больничные листы, отпускные, прочие);
  • сроки уплаты.

Величину начисленных заработков и удержаний в бюджет необходимо учесть целиком. Подробный анализ операций относительно отдельно взятых работников отсутствует. Указывается лишь среднее количество трудоустроенных лиц, которым начислялись и выплачивались доходы.

Какую информацию содержит 1 раздел

Отчетность 6-НДФЛ ― это обобщающая информация состояния организации относительно начисления и уплаты подоходного. Учитываются все виды удержаний, даже размер начисленных дивидендов.

Раздел 1 бланка, содержащий общие показатели с начала периода, включает следующие сведения:

  • начисленная сумма за период;
  • размер предоставленных вычетов;
  • величина исчисленного налога;
  • подоходный удержанный и не удержанный по состоянию на расчетную дату;
  • количество работников (лиц, труд которых оплачивался);
  • применяемые налоговые ставки.

При наличии у организации выплат с разными ставками НДФЛ, приводятся данные относительно каждого из них. Так, например, при трудоустройстве иностранных работников, ставка для которых будет равна 30%, расчет осуществляется для каждого показателя.  Также присутствует итоговый результат по всем имеющимся ставкам подоходного.  

Заполнение 2-го раздела

При рассмотрении бланка 2 раздела формы можно увидеть, что здесь формируются уже более подробные сведения за каждый случай получения денежных средств. Кроме того, отдельно отражаются ситуации выдачи отпускных и прочих поступлений.

Представленная информация предоставляет данные о сроках начисления, выдаче заработной платы, а также днях перечисления подоходного.

Строки при формировании несут следующую информацию:

  • полученный доход отражается как дата по строке 100 и сумма ― 130;
  • удержанный подоходный ― дата совершения операции по 110 и величина удержаний по 140;
  • крайняя дата перечисления НДФЛ ― это строка 120 расчета.

Для каждой операции, при которой требуется исчислить налог, заполняется отдельный блок с данными. Соответственно, количество блоков отражает все совершенные за период операции по исчислению. Исключение составляют некие «переходящие» выплаты.

Переходящие выплаты

Практически всем организациям и ИП при составлении документа пришлось столкнуться с такой особенностью, как отражение переходящих выплат. Речь идет о случаях, когда доходы были начислены одним месяцем, а выплачены фактически позже.

Данное положение актуально для заработков, выпадающих на последний месяц расчета. После формирования отчетности возникнет следующая ситуация ― начисленная заработная плата окажется в разделе 1 отчета за период, совпадающий с начислением, выдача же будет отражена сведениями раздела 2 следующего квартала.

Например, начисление зарплаты произошло сентябрем. Заработная плата согласно внутренним положениям организации выплачивается 15 числа следующего месяца. Таким образом, размер дохода будет отражен суммой строки 010 раздела 1 за 9 месяцев. Фактическое перечисление отразится в разделе 2 годового расчета. 

Нюансы при составлении 2 раздела 

Важно понимать, что суммы зарплаты и удержаний, указанные в разделе 1 и 2, совпадать не будут. 1-й раздел отражает данные плательщика нарастающим итогом, включая сведения отчетного квартала. Раздел 2-й будет содержать лишь информацию текущего периода.

Размер вознаграждений указывается полностью, до удержания налога. Если имеются суммы, подоходный с которых не удерживается, такие сведения не учитываются.  При наличии сумм, выплаченных работникам в один день, но имеющих разные сроки налоговых перечислений в бюджет, данные будут отражаться отдельными записями.

Если расчет с работниками фактически был произведен последним днем квартала, то срок перечисления налога перейдет на другой период. То есть указанные суммы необходимо будет отразить в отчетности за следующий квартал. 

Как заполнить форму при нерегулярных выплатах 

Иногда встречаются ситуации, из которых следует, что расчеты с трудоустроенными лицами производились не каждый квартал. Нужно ли сдавать отчетность?

Сведения формируются за период, в котором были произведены зарплатные перечисления. За последующие кварталы также необходимо отчитаться с применением нарастающего итога, даже если до конца года начислений больше не последует.

Например, если начисления и расчет были совершены только апрелем, то за 1 квартал отчетность с нулевыми показателями не предоставляется. Формируется расчет за 2, 3 и 4 кварталы. В формах же за 2 последних периода будут заполняться только данные по 1 разделу, содержащие в себе информацию о размере заработка, задолженности по налогу, состоянию расчетов.

Как заполнить строку 110 

Некоторые особенности имеются и при заполнении строки 110 раздела 2.

Установленная дата удержания налога может быть разной, зависит прежде всего от характера начислений. Практически налоговым агентом отражается подоходный, который должен быть удержан из поступлений, указанных в ячейке 130.

Учитывая, что подобные удержания налоговому агенту уплачивать за счет собственных средств запрещено, перечисление происходит на основании совершенной выдачи зарплаты.

В итоге днем удержания считается дата выплат по факту. При начислении больничных, отпускных и дивидендов строки 100 и 110 будут совпадать.

При выдаче заработной платы даты выплат будут разные, так как за день начисления в этом случае принимается последний день месяца.

Удержание налога из командировочных сумм или полученных в натуральном виде доходов, отраженное по строке 110, производится в день выплаты ближайшего дохода.

Итоги

Заполнение формы 6-НДФЛ требует тщательной подготовки. Требуется учесть наличие всех особенностей по начислению и уплате налога. В противном случае могут возникнуть вопросы со стороны налоговой инспекции. Чтобы избежать подобных ситуаций, рекомендуется более подробно ознакомиться с инструкцией по заполнению.

Источник: https://buhgalter-prof.ru/poleznye-stati/otrazhenie-uderzhaniya-naloga-v-blanke-6-ndfl/

Расшифровка строк 6-НДФЛ. Порядок заполнения 6-НДФЛ

Заполнение строки 110 в форме 6-НДФЛ - что туда входит?

В 2018 году бухгалтеры будут заполнять обновленную форму отчетности по налогам на доходы. Что изменилось в отчетности, были ли учтены налоговиками при ее разработке пожелания бухгалтеров? Выясним в данной статье. Одно можно утверждать точно – электронная форма сдачи отчетов уже доступна. Подробнее об этом рассказывается далее.

Кто обязан предоставлять в ИФНС отчет?

Уже два года все налогоплательщики обязаны на регулярной основе предоставлять в ИФНС отчетность по налогу на совокупные доходы работников организации. Вместе с отчетом 6 НДФЛ, отражающим совокупный заработок, выплаченный всем работникам, организации предоставляют формы индивидуальных справок на каждого сотрудника, которому начислялся и выплачивался заработок, по отдельности.

Согласно разъяснениям МинФина и ФНС России, отчет предоставляется по адресу регистрации предпринимателя или организации. Если у предприятия несколько обособленных подразделений, то отчет предоставляется по каждому из них в отдельности.

Отчет отправляется в бумажной форме для организаций со штатом до двадцати пять человек или электронной – для организаций со штатом, превышающим двадцать пять человек.

Из чего состоит 6 НДФЛ?

Отчет отражает данные об организации, совокупных доходах ее работников, суммах и датах удержания налогов на доходы работников.

Бланк состоит из трех блоков:

  • титульная страница;
  • общие сведения;
  • данные о доходах и налогах на доходы.

Как часто сдается отчетность?

Отчетность по налогам на доходы сотрудников предоставляется в ИФНС раз в квартал. Крайняя дата предоставления – последнее число месяца периода, следующего за отчетным. Сведения подаются нарастающим итогом.

Отчетной датой для сдачи формы является:

  • дата квитанции (дата и время должны быть не позднее двенадцати часов ночи последнего отчетного дня) для сдачи формы в электронном виде;
  • дата отметки сотрудника почты России на описи вложения датой для сдачи формы посредством почтового отправления;
  • дата на вашем экземпляре отчета, указанная работником инспекции, при личной сдаче отчета в ИФНС.

Предоставление отчета в 2018 году должно быть не позднее:

  • 2 апреля;
  • 3 мая;
  • последний рабочий день июля;
  • последний рабочий день октября.

Нужно ли отправлять пустой отчет?

Если налогоплательщик не имеет сотрудников, не начисляет им доходы в отчетном периоде или не ведет деятельность, то данных о доходах и налогах на доходы не будет. “Нулевой” отчет сдавать в ИФНС нет необходимости, но уведомить инспекцию об этом (во избежание приостановления операций по счетам и наложения санкций) рекомендуется.

Во избежание объяснений с ИФНС или сдайте нулевой отчет, или напишите пояснительную записку в свободной форме о причинах отсутствия отчета с вашей стороны.

Как заполнить корректно 6 НДФЛ?

Основные требования заполнения отчетности:

  • В документ вносятся сведения из регистрационных документов компании.
  • В отчете заполняется нужное количество листов.
  • В отчете нельзя исправлять ошибки, печатать документ с двух сторон листа, скреплять листы расчета.
  • Бланк формы содержит два поля (первое поле, состоящее из пятнадцати клеток — для первой части десятичной дроби, а другое поле, состоящее из двух клеток — для дробной части), разделенных точкой. Они предназначены для чисел с десятичной дробью.
  • На листах бланка должна быть сквозная нумерация.
  • При заполнении отчета писать можно ручкой темного цвета (черного, синего и фиолетового). Для печати информации необходимо использовать начертание Courier New (кегль 16–18).
  • Заполнять поля необходимо слева направо.
  • По каждому коду ОКТМО бланк оформляется отдельно: индивидуальные предприниматели указывают код по адресу регистрации; организации (обособленное подразделение) указывают код муниципального образования.
  • В незаполненных ячейках полей ставятся черточки (например, для ИНН отведено двенадцать клеток, а сам номер налогоплательщика содержит десять знаков).
  • В поле, удостоверяющем корректность и полноту данных, указанных на данной странице, нужно поставить дату заполнения и подпись.

Титульная страница отчета

Оформление формы начинается с титульного листа. Опишем расшифровку строк 6 НДФЛ:

  • реквизиты организации: ИНН и КПП компании, код ОКТМО;
  • номер корректировки (000 – без корректировок, 001, 002 – с корректировками);
  • период заполнения данных (код отчета за первый квартал – 21, код отчета за первое полугодие – 31, код отчета за третий квартал – 33, код отчета за 4 квартал — 34);
  • период сдачи данных (календарный год, например, 2018 год);
  • код ИФНС;
  • название организации (краткое наименование юридического лица или фамилия, имя и отчество предпринимателя);
  • контакты (стационарный или мобильный телефон);
  • Ф. И. О. руководителя или представителя организации (1 – руководитель организации, 2 – представитель компании).

В обновленной отчетности на титульной странице необходимо заполнять новые графы:

  • код формы реорганизации и основные реквизиты (ИНН, КПП) действующего до реорганизации юридического лица;
  • код места нахождения (учета).

Приведем примеры кодов места учета (регистрации):

  • 120 – по месту регистрации предпринимателя;
  • 213 – по месту регистрации предприятия в качестве крупного налогового агента;
  • 220 – по месту учета подразделения предприятия.

Заполнение раздела “Обобщенные показатели”

В расшифровке строк 6 НДФЛ раздела 1 отражаются обобщенные сведения по всем работникам, а именно начисленный доход, исчисленный и удержанный налог на доход нарастающим итогом по налоговой ставке.

Номер строкиИнформация
010Ставка налога на доход. Если налог удерживается по разным ставкам, то необходимо заполнить строки c 010 по 050 страницы 1 для каждой ставки в отдельности
020Начисленные доходы работников нарастающим итогом
030Вычеты с необлагаемых доходов, социальные и имущественные вычеты, уменьшающие налог
040(Данные 020 – Данные 030) × Ставку налога
050Фиксированные авансы, уменьшающие налог
060Число сотрудников, выплачивающих доходы в отчетном периоде; без учета сотрудников, находящихся в отпуске по уходу за детьми весь отчетный период
070

Строка 070 6 НДФЛ показывает общие суммы по всем налоговым ставкам, перечисленным в строке 010-050

080

Сумма неудержанного налога (в индивидуальных справках по налогам на доходы отражается с признаком 2) общим нарастающим итогом, который удержать невозможно до конца года

090Сумма налога к возврату налоговым агентом сотрудникам согласно ст. 231 НК РФ

Строка 070 6 НДФЛ расходится со строкой 040 из-за сумм переходящей заработной платы.

Заполнение раздела данных о датах, суммах полученных доходов, налога на доходы лиц

В расшифровке строк 6 НДФЛ раздела 2 отражаются:

  1. Даты признания доходов.
  2. Сроки удержания и уплаты налога.
  3. Совокупные суммы фактически признанных доходов, налога к удержанию по всем работающим лицам.

Расшифровка строк 6 НДФЛ вносится блоками столько раз, сколько раз производились выплаты работникам организации.

Ниже приведено объяснение строк.

Номер строкиИнформация
100

В 6 НДФЛ строка 100 дата фактического получения дохода отражается согласно ст. 223 НК РФ.

Датой начисления аванса и окончательного расчета по зарплате признается последнее число месяца выплаты заработка.

День признания отпускных доходов — день их выплаты.

Дата признания пособия по больничному листу — день выплаты расчета по листу нетрудоспособности.

Дата признания дохода в виде годовой премии – последний день месяца, от которого дата приказа о премировании, дата признания дохода при выплате месячной премии — последнее число месяца премирования. (письмо ИФНС от 24.01.17 г. № БС-4-11/1139)
110

Указывается в строке 110 дата удержания налога.

День удержания налога с отпускных доходов — день их выплаты. День удержания налога с пособия по больничному листу — день выплаты по листу нетрудоспособности

120Строка 120 (срок перечисления налога) должна отражать дату, когда организация должна была уплатить налог согласно НК РФ

130

Строка 130 6 НДФЛ отражает совокупные доходы, полученные в рублях и копейках всех работников (без вычета удержанного налога) в день, отраженный в строке 100. Заработная плата отражается с учетом аванса
140Строка 140 – сумма удержанного налога – содержит обобщенный удержанный налог в указанную в строке 110 дату

Процедура отражения аванса в отчете

Оплата труда работников осуществляется дважды в месяц. Это обязанность работодателя, вытекающая из трудового законодательства. Работодатели избегают инициирования проверок со стороны трудовой инспекции, прокуратуры и наложения штрафа и не нарушают закон.

День месяца, когда выплачивают заработную плату, признается датой получения дохода для аванса. День удержания налога – это день фактического перечисления заработка. Отдельно с аванса налог на доходы не удерживается.

Перечисляется налог в день после перечисления заработной платы (строка 120 6 НДФЛ). Можно перечислять и на следующий день. Весь доход работника (заработная плата с учетом аванса) отражается в строке 130 6 НДФЛ.

Аванс отдельной строкой не значится.

Есть виды помощи, отражающиеся в отчете 6 НДФЛ, которые облагаются налогом.

Пособие не облагается НДФЛ, если оно выплачено сотрудникам:

  • получившим увечья в результате террористических действий;
  • понесшим урон в связи с чрезвычайными происшествиями;
  • в связи с появлением ребенка (не более пятидесяти тысяч рублей);
  • в связи со смертью.

Проверка корректности сведений 6 НДФЛ

Проверяют достоверность сведений в отчетах по налогу на доходы работников путем:

  • сравнения данных разных отчетов по налогам (количество индивидуальных справок на доходы работников = число в строке 060 6 НДФЛ);
  • сравнения доходов во всех индивидуальных справках по налогам и строки 020 второго приложения отчета по налогу на прибыль, а также значения строки 020;
  • проверки баланса строк, а именно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100 и строка 020 = > строка 030 в 6 НДФЛ.

Ответственность налогоплательщиков

Введена ответственность за сдачу отчетности по НДФЛ с некорректными сведениями в 2016 г. Инспектор, руководствуясь НК РФ, должен потребовать предоставления письменных пояснений при обнаружении ошибок в отчетности. Штрафа можно избежать, если агент самостоятельно исправит формы до выяснения ошибки сотрудником инспекции.

Основные штрафы

Вид нарушенияСумма штрафа
Несвоевременное предоставление (строка 120 6 НДФЛ)1000 руб
Неверные сведения500 руб
Нарушение электронного документооборота200 руб

Штраф может быть наложен только за расчеты, которые были представлены после 01.01.16 года. За данные, представленные до 2016 года, наказание не применяется.

ИФНС вправе приостановить операции по расчетному счету, если организация задерживает предоставление 6 НДФЛ более, чем на десять дней после отчетной даты.

Источник: https://FB.ru/article/374066/rasshifrovka-strok--ndfl-poryadok-zapolneniya--ndfl

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.