+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ – что туда входит (2019 – 2020)?

Содержание

Строка 020 6-НДФЛ: какие суммы включать, что туда входит

Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ - что туда входит (2019 - 2020)?

— Организация бизнеса — Бухгалтерия — Строка 020 6-НДФЛ: какие суммы включать

6-НДФЛ является необходимой формой отчетности для всех действующих компаний, в штате которых числится наемный персонал.

Оформление данного документа нередко вызывает у бухгалтеров сложности.

В частности, строка 020 рассматриваемого бланка содержит информацию о суммах, перечисленных физлицам, а также об удержанном с данных величин НДФЛ.

Особенности оформления строки 020 в форме 6-НДФЛ

Графа 020 включается в состав первого раздела документа. Сам бланк формы 6-НДФЛ является унифицированным, он утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г. Форма содержит два раздела, первый из которых включает такие подпункты:

  1. Первый подпункт. Сюда относятся графы с 010 по 050, которые предполагаются для отражения сведений отчетного периода, расшифровывающих позиции, влияющие на ставку НДФЛ. То есть, каждый показатель первого подраздела должен оформляться отдельно в соответствии с каждой ставкой. Графа 020 относится к данному блоку.
  2. Второй подпункт. В указанный блок включаются графы с 060 до 090. Они оформляются на базе справочных сведений из источников, отражающих подоходный налог. Рассматриваемый информационный массив создается единожды и его показатели не зависят от количества используемых налоговых ставок.

Помимо прочего, необходимо отметить, что графа 020 должна соотноситься с иными позициями формы. В частности, данные требования отражены в приложении к Письму ФНС РФ № БС-4-11-3852@ от 10.03.2016г. Исходя из указанного норматива, имеются такие особенности в рамках оформления графы 020:

  • значение в обозначенном пункте не должно быть меньше, чем показатель в графе 030, где фиксируются налоговые вычеты;
  • должна получаться следующая формула: (графа 020 – графа 030) / 100 * графа 010 = графа 040. При фактических расчетах допускается вероятная небольшая погрешность для округлений суммы.

Все строки первого раздела, включая позицию 020, должны заполняться по принципу нарастающего итога с начала года.

6-НДФЛ строка 020: какие суммы включать

В графе 020 фиксируется начисленный доход. Необходимо подчеркнуть, что входит в строку 020 6-НДФЛ:

  • в поле должны прописываться не выплаченные, а именно начисленные средства;
  • объем средств содержит в своем составе НДФЛ. Предполагается, что отмечаемый показатель является суммой до налогообложения;
  • значение, отраженное в рассматриваемой строке, должно прописываться нарастающим итогом, с учетом ставки из поля 010, за весь срок, с начала отчетного периода;
  • учитываются только те суммы, которые могут облагаться НДФЛ.

Именно последний пункт является крайне значимым при оформлении графы 020. Перечень облагаемых НДФЛ доходов фиксируется в ст. 207 НК РФ. Однако важно, что список не строго ограниченный – подразумевается, что любое начисление средств работнику, которое не относится к списку не облагаемых НДФЛ сумм, может включаться в графу 020 и, как следствие, с данного поступления будет удержан налог.

В свою очередь, список сумм, которые законодательно освобождаются от налогообложения, фиксируется в ст. 217 НК ФР. Данные позиции не могут быть включены в состав поля 020. В частности, к подобным суммам относят:

  • выплаты сотрудницам по факту отпуска по БиР;
  • компенсации ввиду причинения урона здоровью сотрудника;
  • материальная поддержка гражданам, чей родственник, трудоустроенный у конкретного нанимателя, погиб, либо чья семья пострадала в результате природного катаклизма;
  • возмещение средств за путевки в места оздоровления, например, в санатории;
  • оплата курсов повышения квалификации или переподготовки;
  • подарки персоналу, приуроченные к определенному значимому событию в жизни конкретного работника или компании, финансируемые нанимателем. Однако стоимость указанного дарения не должна быть более 4000 руб.;
  • иные позиции ст. 217 НК РФ.

В свою очередь, включается в состав строки 020 такие суммы:

  • непосредственная оплата трудовой деятельности и премии;
  • отпускные средства;
  • больничное пособие;
  • пособие, выплачиваемое при увольнении, которое в сумме составляет величину, равную более чем трем средним заработкам субъекта за месяц. При этом для трудоустроенных лиц на территории Крайнего Севера данный лимит увеличивается до шести зарплат;
  • матпомощь в объеме, превышающем 4000 руб., за исключением тех выплат, которые приведены выше;
  • дивиденды, а также иные формы финансирования сотрудников, которые не запрещаются ст. 217 НК РФ.

Корректировки законодательства в контексте оформления строки 020 6-НДФЛ 2016-2019 годов

Налоговое законодательство является одним из наиболее часто корректируемых правовых направлений в РФ. Так, ст. 226 НК РФ подвергалась изменениям на протяжении с 2016 по 2019 гг.

Предыдущая редакция указанного норматива фиксировала, что исчисление НДФЛ осуществляется компаниями-нанимателями по факту завершенного месяца. Следовательно, сведения в регистры по НДФЛ должны были регулярно вноситься, то есть, в данном случае каждый месяц.

Также существовал обособленный термин – «исчисленный налог», то есть, тот НДФЛ, который был исчислен, исходя из средств, выплаченных субъектам, однако не обязательно уже взысканный с сумм зарплат.

Нововведения, внедренные в ст. 226 НК РФ, отражают позицию, в соответствии с которой расчет НДФЛ строго привязывается к дате фактической выдачи зарплаты. Исключение составляет перечень ситуаций, приведенный в пп. 2-5 ст. 223 НК РФ.

Соответственно, современное состояние ст. 226 НК РФ понимает термин «исчисленный налог» и «удержанный налог» как тождественные понятия. На этом основании можно отметить следующие важные особенности актуального порядка оформления строк 020 и 040 в форме 6-НДФЛ:

  1. Окончание какого-либо отчетного периода не является достаточным основанием для исчисления НДФЛ и внесения его в форму. Моментом, который необходимо признавать причиной внесения налога в поле 020, является непосредственное предоставление субъекту денег.
  2. Средства, получаемые работником в качестве дохода, попадают в регистры НДФЛ именно в дату фактического получения финансов субъектом. В дальнейшем сведения для внесения в форму 6-НДФЛ берутся именно из обозначенных регистров. Следовательно, в отчет попадают только те доходы, которые были вписаны в соответствующие регистры, рассчитанные на момент получения сотрудником зарплаты.

В графу 020 не стоит включать начисленный доход от аренды, однако не выданный субъекту в рамках налогового периода.

Нюансы заполнения строки 020 в форме 6-НДФЛ

Разобравшись с тем, что входит в строку 020 в 6-НДФЛ, необходимо также рассмотреть, как отразить в данном поле позиции, не облагаемые НДФЛ. Как отмечалось ранее, суммы, не облагаемые НДФЛ, не учитываются в показатель по графе 020. Однако существует, например, доход, облагаемый частично. Например, подарки, стоимостью более 4000 руб.

Подобный доход предоставляется работнику зачастую в натуральном выражении, а налогооблагаемой частью является все, что превышает обозначенный лимит. Данный лимит будет прописываться в составе строке 020. В свою очередь, необлагаемая часть стоимости подарка будет вноситься в графу 030.

Также распространенным спорным аспектом является оформление 6-НДФЛ, если в компании трудится иностранец, имеющий патент. В соответствии со ст. 227.

1 НК РФ, подобный работник самостоятельно уплачивает за себя фиксированные платежи в качестве взноса за патент, которые учитываются в дальнейшем при исчислении налога на доход.

Однако нередко фиксированная сумма за патент превышает НДФЛ от дохода трудоустроенного иностранца. В таком случае наниматель отражает предоставленную заработную плату в графе 020 первого раздела, НДФЛ с данной суммы следует отражать в поле 040.

В свою очередь, тот факт, что налог уже был уплачен субъектом в качестве платежа за патент, необходимо отразить в графе 050 – «сумма фиксированного платежа». Данные положения закреплены в разъяснениях ФНС РФ № БС-4-11-8718@ от 17.05.2016г.

Таким образом, графа 020 является необходимой для заполнения при оформлении отчета 6-НДФЛ. Все разъяснения относительно спорных моментов внесения в отчетность информации доступны на официальных сайтах фискальных структур, либо при их очном посещении в локальных отделениях организации. (30 голос., 4,20 из 5)
Загрузка…

Источник: https://sovetkadrovika.ru/organizaciya-biznesa/stroka-020-6-ndfl-kakie-summy-vklyuchat.html

Форма 6-НДФЛ: понятие и порядок подачи

Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ - что туда входит (2019 - 2020)?

Декларация 6-НДФЛ — относительно новый отчет для налоговых агентов, и его заполнение вызывает множество вопросов. Далеко не все из них рассмотрены и отражены в тех рекомендациях и пояснениях, которые даются налоговой службой в официальных письмах ФНС РФ.

материала:

Что такое 6-НДФЛ

6-НДФЛ — отчетная форма на подоходный налог физических лиц, заполнять которую требуется один раз в квартал. В ней составители должны отображать все сведения о доходах своих служащих, а также начисленных и удержанных сумм НДФЛ на отчетный период.

Декларация состоит из следующих подразделов:

  1. Титульного листа (страница 001).
  2. Раздела 1, который носит название «Обобщенные показатели».
  3. Раздела 2 — «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

ВАЖНО! В соответствии с НК РФ расчет показателей при заполнении декларации 6-НДФЛ должен производиться нарастающим итогом по каждому кварталу.

Отчет необходимо предоставлять в отделение налоговой службы по месту регистрации индивидуального предпринимателя или юр. адресу ООО. Если часть работников занята в деятельности ЕНВД или патенте, отчет потребуется предоставить по адресу работы.

ВАЖНО! Нулевой формы 6-НДФЛ не существует. Если в отчетном периоде у налогового агента не было выплат физическим лицам, сдавать отчет не требуется.

Сроки сдачи 6-НДФЛ определены на законодательном уровне:

  • Декларацию за 1 квартал потребуется сдать до 30 апреля.
  • Декларацию за 6 месяцев — до 31 июля.
  • Декларацию за 9 месяцев — до 31 октября.
  • Декларацию за 12 месяцев — до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Общие требования по заполнению:

  • Текстовые и числовые поля бланка должны быть заполнены слева направо, исходя из крайней левой ячейки.
  • В незаполненных ячейках должны быть проставлены прочерки. В ячейках, предназначенных для показателей сумм, в обязательном порядке указывается ноль в крайней левой ячейке, а все остальное поле перечеркивается.
  • Запрещается печать с двух сторон листа, если декларация сдается в бумажной форме.
  • Допускается использование чернил только черного, фиолетового или синего цвета.
  • Если форма заполняется электронно, должен быть установлен шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов, прочерки при этом допускается не проставлять.

Если налоговый агент не предоставляет своевременно в ФНС форму 6-НДФЛ либо предоставил неверные данные, на него накладывается штраф:

  • За каждый месяц просрочки — в размере 1 тыс. рублей. Дополнительно при этом блокируется счет в банке, если просрочка составляет более 10 дней.
  • Если указаны сведения, не соответствующие действительности, — в размере 500 рублей за каждый из неверных документов.

Что указывать в 6-НДФЛ

В декларацию 6-НДФЛ должны быть внесены все доходы физических лиц, с которых налоговый агент удерживает подоходный налог, в том числе:

  • Заработная плата и премии.
  • Вознаграждения по договорам ГПХ.
  • Дивиденды.
  • Займы, в том случае, если они предоставлены на безвозмездной основе.
  • Подарки, общая стоимость которых свыше 4 тысяч рублей (за год).
  • Некоторые виды материальной помощи (мат. помощь вышедшим на пенсию сотрудникам, выплаты инвалидам от организации инвалидов, мат. помощь при рождении или усыновлении ребенка).

В расчет не включаются:

  • Те доходы, которые не облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 217 НК (например, материальная помощь работнику в случае смерти члена его семьи).
  • Выплаты работникам, начисленные в качестве компенсации при возникновении ЧС или стихийных бедствий.
  • Выплаты жертвам террористических актов и др.

ВАЖНО! Декларацию 6-НДФЛ необходимо сдавать, если гражданин получил выплату от налогового агента хотя бы один раз за отчетный период.

Как заполнять раздел 1

В разделе 1 декларации 6-НДФЛ отображаются сведения о полученных доходах, налоговых вычетах и начисленный по ним подоходный налог общим итогом за 1 квартал, 6, 9 и 12 месяцев (согласно положениям статьи 230 НК РФ).

Если в отчетном периоде предприниматель перечислял своим работникам выплаты, облагаемые по различным ставкам подоходного налога, то в строках 010-050 должна быть указана информация по каждой из ставок. Блок «Итого по статьям» при этом заполняется лишь 1 раз — на первой странице отчета.

Особенности заполнения:

  • В строке 020 должны быть указаны сведения об общей сумме доходов работника за весь отчетный период до вычета налога. Учитываются выплаты по заработной плате, отпускным, больничным и другие, с которых должен быть удержан подоходный налог.
  • В строке 030 указывается вся сумма удержанных налогов по итогам строки 020, в том числе имущественных и социальных.
  • В строке 040 отражается сумма исчисленного подоходного налога с тех доходов, которые были отражены в статье 020.
  • Если имели место выплаты дивидендов, данные о них вносятся в строки 025 и 045.
  • Строка 050 заполняется в том случае, если работник — иностранный гражданин с патентом.
  • В строку 060 вносятся данные о численности работников, данные о которых отражены в декларации 6-НДФЛ.
  • В строке 070 следует указать общую сумму подоходного налога, удержанного с начала года, при этом она может быть не равна той, которая указана в строке 040.
  • В строке 080 отражаются данные о НДФЛ, который налоговый агент не сможет удержать до окончания отчетного года.
  • Строка 090 заполняется в том случае, если за отчетный период налоговый агент возвращал работникам вычет по налогам.

Как заполнять раздел 2

Раздел 2 декларации 6-НДФЛ представляет собой информационную таблицу, в которой указываются все действия по исчислению прибыли работников, которая имела место в отчетном периоде.

Данные вносятся в хронологическом порядке, при этом необходимо указывать дату начисления дохода.

Также в этом разделе отображается информация о суммах удержанного НДФЛ с указанием дат удержания и даты его перечисления в ФНС.

Особенности раздела:

  • Выплаты, имеющие место в отчетном периоде, но не облагаемые НДФЛ не указываются в расчете.
  • Отражается сумма доходов об исчисления налога.
  • Данные второго раздела декларации не совпадают с информацией первого, так как в разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом по результату всего налогового периода, а раздел 2 посвящен данным исключительно отчетного квартала.
  • Если в одну дату имели место выплаты, имеющие разные сроки уплаты подоходного налога в бюджет, они должны быть отражены разными строками.

ВАЖНО! В разделе 2 должны быть указаны только доходы отчетного квартала, отдельным итогом за каждый месяц.

Особенности заполнения:

  • В строке 100 указывается дата фактического получения выплаты. При этом для заработной платы проставляется дата последнего дня месяца, за который она была выплачена, а для вознаграждений по договорам ГПХ, больничным и т. д. — день фактической выплаты.
  • В строке 110 указываются даты удержания подоходного налога. Как правило, она идентична данным строки 100, но есть исключения: с аванса налог удерживается в день начисления основной зарплаты, с мат. помощи и подарков — в день следующей зарплаты, с доплат (суточных, нормативных и т. д. ) — в день выплаты зарплаты за месяц.
  • В строке 120 указывается дата уплаты налога, установленная статьей 226 НК РФ.
  • В строке 130 прописывается вся сумма полученных доходов до удержания подоходного налога.
  • В строке 140 — общая сумма подоходного налога.

ВАЖНО! Декларация 6-НДФЛ сдается на бумажном носителе лишь в том случае, если у налогового агента числится более 25 работников. Если эта цифра меньше, только в электронном виде.

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019-2020 году

В 2018 году произошел ряд существенных изменений, касающихся отчета 6-НДФЛ. В частности изменения коснулись реорганизованных компаний. Если реорганизованная компания не предоставила декларацию 6-НДФЛ в ФНС до окончания процедуры, это обязанность будет возложена на компанию преемника.

В таком случае в отчете нужно будет указать:

  • ИНН и КПП компании преемника.
  • Проставить код «215», либо «216» для крупнейших налоговых агентов.
  • В реквизите «Налоговый агент» необходимо указать название компании, прошедшей процедуру реорганизации.
  • В реквизите «Форма реорганизации» проставить требуемое значение (1 — если компания была преобразована, 2 — в случае слияния, 3 — при разделении, 5 — в случае присоединения к другой организации, 6 — в случае разделения с одновременным присоединением или 0, если компания была ликвидирована).
  • ИНН и КПП той организации, которая была реорганизована.

Изменения также коснулись следующих пунктов:

  • Крупнейшие налогоплательщики теперь обязаны указывать КПП по месту регистрации юридического лица (ранее — по месту учета).
  • Организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками, должны указывать в реквизите «по месту нахождения» код 214 (ранее — 212).
  • На титульном листе декларации должны быть отражены полные сведения о доверенности представителя.

С того момента, когда была введена декларация 6-НДФЛ и налоговые агенты получили обязанность ее ежеквартально заполнять прошло более 3 лет. Однако, у множества предпринимателей все еще остаются вопросы в этой процедуре.

Форму 6-НДФЛ налоговые агенты обязаны сдавать 4 раза в год, указывая в ней все выплаты НДФЛ за отчетный период.

Для того, чтобы избежать ошибок и неточностей в расчетах достаточно грамотно вести бухгалтерию и избегать нарушение сроков выплат.

Источник: https://lkfl-nalogi.ru/forma-6-ndfl-ponyatie-i-poryadok-podachi/

Строка 020 6-НДФЛ что туда входит, какие суммы включать: примеры 2020

Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ - что туда входит (2019 - 2020)?

Расчет по форме 6-НДФЛ — это один из отчетов, касающихся НДФЛ, который сдают работодатели для информирования налоговиком о налогообложении доходов сотрудников. Отчет ежеквартальный, то есть с его заполнением приходится сталкиваться регулярно.

Расчет не большой, включает два небольших раздела, однако сложностей с их заполнением достаточно много. Один из вопросов, который регулярно задают работодателя при подготовке формы 6-НДФЛ — какие суммы дохода нужно включать в строку 020 Раздела 1, а что туда не входит.

Где находится строка 020 в 6-НДФЛ?

Поле 020 «Сумма начисленного дохода» расположено на второй страницы расчета 6-НДФЛ в Разделе 1.

Эта часть расчета составляется нарастающим итогом с начала года, то есть данные для отражения должны суммироваться с 01.01 года по последнее число месяца, завершающего период:

  • за 1 кв. — показывают данные за период с 01.01 по 31.03;
  • за полугодие — с 01.01 по 30.06;
  • за 9 мес. — с 01.01 по 30.09;
  • за год — с 01.01 по 31.12.

Отчет 6-НДФЛ заполняется один по результатом каждого периода на всех сотрудников. Разделять показатели по каждому трудящемуся не нужно. Персональные данные подаются только раз в год в виде справок 2-НДФЛ — за 2019 год справки сдаются по новым срокам — до 1 марта 2020 года включительно.

При составлении Раздел 1 6-НДФЛ нужно также учитывать еще один важный момент: различные виды дохода могут облагаться по разным ставкам НДФЛ, поэтому строки с 010 по 050 заполняются отдельно по каждой ставке. Сколько ставок было в отчетном периоде применено в отношении доходов персонала, столько будет заполненных строк с 010 по 050.

Подводятся итоги в строках 060 — 090 суммарно по всем заполненным полям 010-050.

Скачать бланк и заполненный образец отчета 6-НДФЛ можно здесь.

Что туда входит?

В Порядке заполнения 6-НДФЛ про строку 020 говорится немного, поясняется, что в ней нужно отражать обобщенные за период данные о начисленном доходе, рассчитанным нарастающим итогом по всем сотрудникам суммарно.

Что понимается под начисленным доходам? Входят ли туда не облагаемые НДФЛ начисления?

В данном поле нужно показывать сумму до вычета из нее НДФЛ. Этот показатель отличается от того, что работники получают на руки, выдается им результат разности начисленного дохода и НДФЛ.

Для показателя, который вносится в строку 020, должны одновременно выполняться следующие правила:

  • должен быть начисленным до вычета налога;
  • должен облагаться НДФЛ по ставке из поля 010;
  • должен быть посчитан суммарно по всем лицам, которым назначались к выплате денежные или материальные средства;
  • должен быть посчитан нарастающим итогом;
  • должен содержать начисления, подлежащие налоговому обложению.

В поле 020 нужно включать:

  • заработную плату и аванс за первую половину месяца (как отразить аванс в 6-НДФЛ);
  • премиальные начисления;
  • надбавки в виде стимулирующих выплат;
  • оплата листков нетрудоспособности;
  • оплата отпуска и компенсации за него;
  • мат.помощь свыше 4000 руб.;
  • дивиденды;
  • прочие выплаты работникам, не перечисленные в ст.217 НК РФ.

Какие суммы не нужно включать?

Не входят в строку 010 суммы, которые не подлежат налоговому обложению по ставке, указанной в поле 010.

Перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, можно найти в ст.217 НК РФ.

В соответствии с данной статьей НК РФ не входят в строку 010 формы 6-НДФЛ:

  • гос.пособия (выплаты по листам нетрудоспособности являются исключением);
  • возмещение ущерба здоровью;
  • компенсационные выплаты за жилье, коммунальные услуги, проезд, питание;
  • выходное пособие;
  • компенсации на повышение квалификации и обучение;
  • компенсация оздоровительных путевок;
  • компенсации родственникам государственным или военным служащим при их гибели при исполнении обязанностей;
  • суточные в пределах 700 руб. (2500 руб. для зарубежных командировок);
  • оплата командировочных целевых расходов;
  • мат.помощью в пределах 4000 руб. (некоторые виды материальной поддержки полностью не облагаются НДФЛ);
  • прочие доход, перечень которых приведен в ст.217 НК РФ.

Пример заполнения раздела 1 для 2020 года

Организация, в которой 5 сотрудников) заполняет форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года, при этом в первые три месяца были следующие виды начислений (данные приведены суммарно по всем сотрудникам):

  • зарплата за январь = 150000;
  • зарплата за февраль = 123000;
  • зарплата за март = 135000;
  • отпускные в феврале = 15000;
  • больничные в феврале = 3000 (как отражать больничные в 6-НДФЛ);
  • оплачена командировка в марте = 2500.

У одного работника есть ребенок, ему положен вычет 1400 руб.

Из указанных начислений не облагается НДФЛ только оплата командировки, остальные суммы подлежат обложению по ставке 13% — показатель строки 010 расчета 6-НДФЛ.

Суммарный начисленный доход за 1 квартал = 150000 * 3мес. + 15000 + 3000 = 468000 — эта сумма показывается в строке 020.

В строке 025 ставится 0, так как выплаты дивидендов не было.

В поле 030 — сумма вычетов за 1 квартал 2020 года = 1400 * 3 = 4200.

В поле 040 — вычисленный налог от суммы, равной разности дохода и вычетов (13% * (468000 — 4200) = 60294.

В поле 045 — ставится 0, так как выплаты дивидендов не было.

В стр.050 — ставится 0, так как в организации нет иностранных работников на патенте, которые платят авансовые платежи самостоятельно.

060 — количество работников — 5.

070 — удержанный налог, может отличаться от исчисленного в строке 040 (в это поле войдет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2019 (19318), и не войдет НДФЛ, удержанный с зарплаты за март 2020 (17368)), то есть удержать надо налог в размере = 19318 + 19318 + 18148 = .

080 — ставится 0, так как не было доходов, с которых работодатель не смог удержать подоходный налог.

090 — ставится 0, работодатель не возвращал НДФЛ в связи с излишним удержанием.

Пример заполнения строк в Разделе 1 формы 6-НДФЛ (в том числе поля 020):

Выводы

Поле 020 в расчете 6-НДФЛ необходимо для отражения данных о том, какой доход работодатель начислил в пользу персонала в отчетном периоде.

Показатель приводится суммарно по всем гражданам, работающих у данного лица по трудовым или гражданско-правовым договорам. Считается нарастающим итогом с начала года.

Включать нужно только те суммы, которые подлежат обложению НДФЛ. Не входят туда суммы, освобожденные от налогообложения.

Источник: https://9trud.ru/stroka-020-6-ndfl/

Строка 020 в 6-НДФЛ: что туда входит, порядок заполнения, пример

Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ - что туда входит (2019 - 2020)?

Абсолютно все доходы физических лиц, которые могут облагаться подоходным налогом, обязательно должны быть указаны в 6-НДФЛ, и для них есть специальная строка под номером 020. Сама форма декларации со всеми соответствующими правилами применяется с самого начала позапрошлого года, однако у налоговых агентов по-прежнему остаётся немало вопросов, связанных с её заполнением.

Строка 020 и её особенности

Приказ ФНС № ММВ-7–11/450 содержит лишь краткую и поверхностную инструкцию, на которую можно косвенно ориентироваться в процессе заполнения декларации, но которая, однако, не даёт никакого представления о правилах заполнения каждой конкретной строки. С учётом этой проблемы ФНС выпустила некоторое количество разъяснительных писем, в том числе связанных со строкой 020, потому сейчас уже известно, какие доходы нужно в неё включать, а какие — нет.

В строку 020 вписываются все доходы физических лиц, которые по закону должны облагаться подоходным налогом. Данная строка относится к первому разделу декларации 6-НДФЛ и имеет свои очень важные особенности.

В отличие от строк, находящихся между номерами 060 и 090, в которые вносятся общие (т. е. совокупные) данные по абсолютно всем применённым налоговым ставкам, в строки 010–050 вписываются показатели по каждой ставке в отдельности.

Пример заполнения строки 020

Рассмотрим наглядный пример. Представим себе компанию, которая однажды (к примеру, 05.06.2017) потратила 5000 рублей на юбилейный сувенир своему лучшему сотруднику. И его, конечно же, тоже нужно отражать в декларации 6-НДФЛ, поскольку не облагаются налогом лишь те подарки, которые стоят меньше 4000 рублей.

Согласно 217 статье российского Налогового кодекса, с любой суммы, превышающий этот лимит, уже нужно исчислять обязательный налог.

В строке 020 следует отразить правдивую стоимость подарка, т. е. 5000 рублей. Та же часть, которая налогом не облагается, указывается по строке 030, и это 4000 рублей. В строчке под номером 040 получаем вот такое нехитрое исчисление: (5000 рублей — 4000 рублей * 13% = 130 рублей.

Пример заполнения строки 020 декларации 6-НДФЛ

Если цена этого презента оказалась бы хоть немного меньше, чем пресловутые 4000 рублей, то его, как нетрудно догадаться, вообще не пришлось бы отражать в декларации.

В строку под номером 020 вносятся лишь те данные, которые отражают доходы, фактически полученные физическими лицами. Это именно те суммы, которые, если следовать 223 статье Налогового кодекса, приходятся на отчётный период. Если же дата получения дохода не совпадает с отчётным периодом (в том случае, если он, к примеру, ещё не наступил), то в строку 020 его не вписывают.

В строку ни в коем случае не вносятся выплаты, которые не являются объектами налогообложения в Российской Федерации, например, выплаты нерезидентам, находящимся за рубежом.

Проверка заполнения и контрольные соотношения

Для того чтобы проверить правильность заполнения декларации, ФНС разработала специальные контрольные соотношения.

Таблица: контрольные соотношения для раздела 1

Суть расчётов, предназначенных для строки 020, заключается в следующем:

  • сумма дохода, указанная в этой строке, не может быть меньше суммы вычетов, вписанной в строку 030. Если же вышло так, что сумма в строке 030 оказалась больше, чем в строке 020, то допущена ошибка и случайно (или же преднамеренно) завышена сумма вычетов;
  • есть один простой математический расчёт, на который следует равняться при заполнении декларации, и который обязательно должен быть соблюдён: (стр. 020 — стр. 030) / 100 * стр. 010 = стр. 040. То есть доход без вычетов умножается на нужную ставку налога, и тогда получается правильный результат.

И также следует учесть, что строка 020 (по каждой налоговой ставке, которая в ней применяется) должна строго соответствовать таким показателям, как:

  • сумма строк под заголовком «Общая сумма дохода» во всех без исключения справках 2-НДФЛ, обычно с так называемым «признаком 1»;
  • строка 020, но уже во втором приложении к Декларации по налогу на прибыль. Учитывается только лишь в том случае, когда налоговый агент обязан платить налог на прибыль.

Если налоговая инспекция всё-таки сможет выявить нарушения в этих соотношениях, то агент получит специальное уведомление, в котором будет перечень всех допущенных ошибок и противоречий.

Агенту потребуется объяснить, с чем конкретно связаны подобные нарушения, и почему они были допущены.

На все перечисленные требования необходимо ответить в течение пяти дней, ведь с 1 января 2017 года за несвоевременный ответ (или его отсутствие) нарушителю грозит штраф в 5000 рублей.

: как проверяется соотношение показателей

Заполнение формы 6-НДФЛ — процесс сложный и требующий внимания, концентрации, а также знания всех правил и тонкостей работы с документацией. Строка 020 имеет большое значение для всей декларации, поскольку отражает предельно важные данные, связанные с суммами начисленного дохода. Именно поэтому её нужно заполнять, не совершая ошибок.

  • Ольгерд Семенов
  • Распечатать

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/stroka-020-6-ndfl-chto-tuda-vhodit.html

Строка 020 в 6-НДФЛ – что входит и как ее заполнить – Evle

Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ - что туда входит (2019 - 2020)?

Любая доходность физических лиц, определяемая в рублях, отражается налоговыми агентами в отчете 6-НДФЛ по строке 020, так как с нее взимается подоходный сбор.

Такая методика заполнения отчетных документов используется предпринимателями с 2016 года, но у некоторых сотрудников бухгалтерии до сих пор возникает недопонимание в вопросе занесения данных в строку 020 в 6-НДФЛ нарастающим итогом, что туда входит.

Законодательное пояснение содержания строки 020

Разъяснения налоговиков относительно внесения в отчет начисленной суммы дохода, содержащиеся в письмах ФНС, не стали решением проблемы.

В 2015 году 14 октября была выпущена официальная инструкция № ММВ-7-11/450, которая должна была разъяснить, как заполняются поля в отчете.

Но изложенная в ней информация оказалась настолько запутанной, что понимания в вопросе, как заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, не добавила. Давайте разбираться в этом совместно.

Отчет формы 6-НДФЛ распределение разделов

В независимости от способа ведения деятельности фирмы и ее организационно-правовой формы, со всех сотрудников, получающих вознаграждение в рублях, должны удерживаться налоги в размере 13% их заработка. Подобные бухгалтерские операции за квартальный отчетный период отражаются нарастающим итогом в соответствующем отчете по строке 020.

Форма расчета 6-НДФЛ содержит 2 раздела:

  • Первый раздел предназначен для отражения сведений по исчисленным налогам с применением различных налоговых ставок. Он включает строчки 010 – 050, суммы которых исчисляются в единой валюте – российских рублях. Поле 020 входит туда же.
  • Второй раздел включает графы от 060 до 090. Информация, занесенная в них, общего характера. На ее формирование не влияет использованная ставка налогового взыскания.

Отличие между 1 и 2 частями формы 6-НДФЛ не только в назначении отраженных в них данных, но и в способе заполнения. Информация в первый подраздел заносится нарастающим итогом в 1 января отчетного года. Второй раздел содержит сведения за прошедший квартальный период. Его нужно заполнять датами, подтверждающими факт перечисления исчисленного налога в бюджет.

Что отразить в строке 020

Во многих статьях указывается, что поле 020 содержит общую сумму дохода ФЛ, выплаченную в отчетном квартале. Но какие финансовые поступления нужно учитывать при заполнении строки 020. В этой графе отражаются:

  1. Окладная часть начисленного дохода, полученная сотрудником путем перечисления на пластиковую карту или выданная из кассы предприятия на руки.
  2. Премиальные вознаграждения, презенты и подарки, причитающиеся работнику за ответственный труд и прилежное выполнение своих обязанностей.
  3. Отпускные выплаты и пособия, начисляющиеся при выходе на заслуженный отдых или в декретный отпуск по уходу за малолетними детьми.
  4. Процентное вознаграждение по вкладам в ценные бумаги предприятия в виде дивидендов.

Как заполнять поле 020

Строка 020 содержится в разделе 1 формы 6-НДФЛ. Как видно из примера ниже, в нее необходимо включить данные о начислениях дохода, который получили ФЛ в рублях, в порядке возрастания. При занесении сведений, а они должны соответствовать действительности, следует придерживаться следующих нормативов:

  1. Значение в строке 030, размер предоставленных вычетов, должно быть значительно меньше, чем сумма в рублях, зафиксированная в ячейках графы 020. Совпадать они не могут.
  2. Поле 040 заполняется в рублях на основании равенства:

(стр. 020 – стр. 030)/100 х стр. 010

Если есть сотрудник иностранец

Даже если компания осуществляет выплату вознаграждения в рублях иностранному сотруднику, выполняющему свои обязанности на условии патента, строка 020 заполняется стандартным способом. Налоги, которыми облагается его прибыль, такие ФЛ переводят в бюджет самостоятельно. Но расчет суммы обременения происходит на предприятии, а все предоставленные ими платежки принимаются к зачету.

Плата за услуги начислена, но не выплачена

Если выплата дохода в отчетном периоде не состоялась, войдет ли эта сумма в состав поля 020, интересует многих бухгалтеров. Графа 020 заполняется в порядке возрастания. В нее вносятся вознаграждения, дата удержания налога из которых совпадает с фактической передачей денежных средств ФЛ. Поэтому доходы, которые начислены в рублях, но не выплачены, при заполнении поля 020 не учитываются.

Как учитывать доходы, не облагаемые НДФЛ

Доходы, выплаченные в виде подарка, пособия или оплаты командировки, НДФЛ не облагаются. Соответственно, суммы этих вознаграждений, выраженные в рублях, не будут участвовать при формировании значений полей 020 и 040.

Бывают ситуации, когда с дохода ФЛ не взимаются налоги только частично. В таком случае размер общего вознаграждения будет поделен на облагаемую и не облагаемую часть. Первая сумма будет учтена при формировании графы 020, а вторая будет зафиксирована в поле 030.

Изменения 2019 года в форме 6 НДФЛ

  1. Основным отличительным признаком новых бланков 6 НДФЛ является их электронная форма. Теперь у налогоплательщиков появилась возможность сдавать отчетность не на бумажных носителях, а в компьютерном формате.
  2. Вторым по значимости отмечается смена штрихового кода.

  1. На титульной странице обновленной 6 НДФЛ появились поля для внесения информации о реорганизованном предприятии – специализированный код и реквизиты компании. Также изменился порядок отражения самого процесса перестройки в деятельности фирмы.

  1. Поменялась кодировка мест, где нужно подавать расчеты за отчетный период по основному предприятию, его филиалу или ИП за себя лично. Она представлена на картинке ниже.

Нововведения, коснувшиеся бланка расчета 6 НДФЛ, имеют поверхностный характер.

Из положительных моментов только ее электронная форма, которая может упростить процесс подачи отчетности в ФНС. Но в этом вопросе еще стоит разрешить дилемму с читаемостью налоговых отчетов.

Насущные вопросы по заполнению формы и строки 020 никак в обновлении не затронуты. Остается полагаться только на опыт бывалых бухгалтеров и инструкции, изданные налоговой службой.

Строка 020 в 6-НДФЛ — что входит и как ее заполнить Ссылка на основную публикацию

Источник: https://evle.ru/blog/stroka-020-v-6-ndfl-chto-vhodit-i-kak-ee-zapolnit

Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ

Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ - что туда входит (2019 - 2020)?

Строка 020 6-НДФЛ содержит сводные данные по выплатам в пользу физлиц, по которым отчитывающимся предприятием рассчитан НДФЛ. Более детально об этом — в нашей статье, составленной в форме вопросов и ответов.

Каковы общие правила формирования строки 020

Строка 020 находится в разделе 1 формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Сам раздел, в свою очередь, состоит из 2 частей:

  • Подраздела 1, куда входят строки 010–050, предназначен для разнесения отчетной информации в расшифровке по каждой фигурирующей в расчетах ставке НДФЛ. Весь подраздел (а значит, и строка 020) заполняется отдельно по каждой ставке.
  • Подраздела 2, содержащего строки 060–090, заполняющиеся на основе сводной справочной информации из регистров по подоходному налогу. Данный подраздел формируется единожды, вне зависимости от количества примененных ставок.

Вывод: строка 020 формируется отдельно для каждой задействованной в отчетном периоде ставки НДФЛ.

В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-НДФЛ

Согласно алгоритму составления 6-НДФЛ:

  • Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Подробнее читайтездесь.

  • В разделе 2 показываются сведения только за последний истекший квартал. Они представляются в разрезе дат выплаты доходов по факту удержания НДФЛ и его направления в бюджет.

Подробнее читайтездесь.

Вывод: строка 020 формируется нарастающим итогом, отдельно по каждой ставке налога, примененной в периоде.

Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета

Контрольные соотношения, которыми нужно пользоваться при включении данных в строку 020 отчета, приведены в приложении «Внутридокументные КС» к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В соответствии с письмом информация в строке 020 должна удовлетворять следующим параметрам:

  • Сумма по строке 020 не должна быть меньше, чем в строке 030 «Налоговые вычеты».
  • Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 × строка 010 (ставка) = строка 040. Допускается погрешность для округлений. Размер погрешности рассчитывается как 1 руб. на каждое физлицо, включенное в отчет, умноженное на количество строк 100 раздела 2 отчета.

Еще о КС в 6-НДФЛ узнайте из статьи«Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2018 года

НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.

Так, прежняя редакция ст. 226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п. 3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ).

Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т. е.

НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет.

В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.

Таким образом, в версии НК РФ, действующей в 2016–2018 годах, понятия «налог исчислен» и «налог удержан» практически слились. Отсюда сразу 2 важных следствия, помогающих правильно рассуждать при формировании строк 020 и 040 отчета 6-НДФЛ в сложных случаях (например, при переходящих доходах, начисленных в бухучете в одном квартале (году), а оплаченных в другом):

  • В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
  • Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом. А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом дохода по факту.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2018 году появилась новая форма расчета 6-НДФЛ.

С какими изменениями в НК РФ это связано, читайте в статье«НДФЛ-отчетность при реорганизации — что изменится в 2018 году?».

Следует ли включать в строку 020 доход от аренды, начисленный, но не выплаченный физлицу в отчетном периоде

Нет, не следует, т. к. фактическая выплата в периоде, за который готовится отчет, не состоялась. Следовательно, суммы дохода и НДФЛ не попали в налоговые регистры в периоде и не должны быть перенесены в строки 020 и 040 раздела 1 отчета 6-НДФЛ.

О включении в 020 переходящих выплат читайте в статьях:

  • «Когда включить в 6-НДФЛ «переходящий» больничный?»;
  • «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
  • «Если зарплата не выплачена – правильное заполнение 6-НДФЛ».

Как показать в строке 020 выплаты, не облагаемые НДФЛ

Суммы выплат физлицам, полностью не облагаемые НДФЛ, в исчислении налога не участвуют. Учитывая приведенные выше разъяснения о порядке отражения в 6-НДФЛ облагаемых доходов, а также требования по контрольным соотношениям, можно сделать вывод, что не облагаемые НДФЛ суммы в отчет 6-НДФЛ не попадают — ни в строку 040, ни в строку 020.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если доход не облагается только частично (например, лимит в 4 тыс. руб. на подарок сотруднику от предприятия), а оставшаяся сумма сверх льготируемой подлежит обложению НДФЛ, такой доход следует включать в состав строки 020. При этом необлагаемая часть указывается в строке 030 «Вычеты». Такова позиция ФНС России, изложенная в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Еще о нюансах формирования 6-НДФЛ в таком случае читайте в материале«Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ».

Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020

Сотрудник, имеющий патент, уплачивает по нему сам за себя фиксированные платежи, которые принимаются в зачет при расчете такому сотруднику НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом нередкой оказывается ситуация, когда патентный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты. Как это отражается на строке 020, посмотрим на примере.

Пример

Сотрудник-иностранец на патенте отработал январь 2018 года за зарплату 25 тыс. руб. Сумма НДФЛ с 25 тыс. руб. составит 3 250 руб. Январский платеж по патенту, перечисляемый авансом, — 4 200 руб.

То есть налога к уплате в бюджет у налогового агента — работодателя не будет. А что же показывать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?

Учитывая положения ст. 226 и 223 НК РФ, сумму дохода, в отношении которого работодатель выступает налоговым агентом, следует отразить в налоговых регистрах на 31.01.2018 (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал 2018 года данная зарплата в 25 тыс. руб. должна быть включена в состав строки 020 раздела 1.

Сообразуясь с контрольными соотношениями и теми же налоговыми регистрами, сумма налога 3 250 руб. должна быть показана в составе строки 040 в том же разделе.

А чтобы показать в 6-НДФЛ факт, что налог уже уплачен, существует строка 050 «Сумма фиксированного платежа». В ней нужно указать 3 250 руб. (сумму, принимаемую в уменьшение налога, рассчитанного налоговым агентом).

(Пример подготовлен с использованием разъяснений ФНС России в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.)

Подробнее о порядке заполнения строки 050 6-НДФЛ читайтездесь.

Итоги

Алгоритм формирования строки 020 в 6-НДФЛ определяется приказом № ММВ-7-11/450@ и требованиями НК РФ. Все прочие разъяснения уполномоченных лиц и органов должны соответствовать принципам, которые установлены этими нормативными актами.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5a93fcaafd96b1bd3c0893c8/5ad7a2fed7bf21915ec3a090

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.