+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Стандарты аудита – какие бывают и когда применяются

Аудиторские стандарты, их виды и назначение

Стандарты аудита - какие бывают и когда применяются

Аудиторские стандарты представляют собой единые принципы к подходам аудита, которым должны следовать аудиторы и аудиторские фирмы в процессе своей деятельности.

Значимость аудиторских стандартов довольно высокая на общественном уровне. И потому, необходимо их широкое признание, основанное на доверии и убежденности в необходимости их применения. Для аудиторских стандартов характерны определенные черты (Рис.1):

Рисунок 1. Характеристика аудиторских стандартов

Структура аудиторских стандартов содержит в себе следующие разделы:

  1. Наименование стандарта;
  2. Общие положения стандартаВ данном разделе раскрываются объект, цель и сфера применения стандарта.
  3. Основные понятия и определения стандарта В данном разделе раскрывается характеристика терминологий, присутствующих в стандарте.
  4. Суть стандарта Раскрывается основная проблема, для решения которой и создан данный стандарт);
  5. Приложения В данном разделе стандарта приводятся практические приложения.

Замечание 1

Таким образом, основная сущность аудиторских стандартов заключается в регламентировании единых порядков осуществления аудиторских проверок, правил документального оформления процедуры и результатов аудита. Кроме того, аудиторские стандарты учитывают порядок подготовки (обучения) специалистов-аудиторов и оценки их квалификации.

  • Курсовая работа 440 руб.
  • Реферат 230 руб.
  • Контрольная работа 210 руб.

Назначение аудиторских стандартов

Назначение аудиторских стандартов состоит:

  • в применении единства принципов аудиторской деятельности;
  • в едином подходе к требованиям качества надежности результатов аудита;
  • в унификации методологии аудиторских проверок;
  • в единстве подходов к осуществлению аудита и к формированию аудиторской отчетности.

Соблюдая все аудиторские стандарты, можно обеспечить выполнение следующих важных задач развития аудита:

  • обеспечиваются определенные гарантии качества обучения и подготовки аудиторов
  • обеспечивается единый порядок и подход к проведению аудита;
  • обеспечивается высокий уровень надежности результатов аудиторской проверки;
  • обеспечивается внедрение в практику работы аудиторов новых научных достижений;
  • обеспечивается связь отдельных элементов аудита;
  • обеспечивается возможность контроля качества работы аудиторской фирмы или аудитора в частности;
  • обеспечивается создание достойного общественного имиджа профессии аудитора.

Виды аудиторских стандартов

Существует множество аудиторских стандартов, которые можно по-разному классифицировать.

Наиболее общая классификация состоит:

  • из общих аудиторских стандартов;
  • из рабочих аудиторских стандартов;
  • из аудиторских стандартов отчетности;
  • из специальных стандартов, которые применяются для аудита в отдельных сферах деятельности.

Общие стандарты содержат в себе цели и принципы аудита отчетности, включают требования к степени квалификации аудитора для эффективного и профессионального исполнения аудита. Аудитор должен иметь определенную подготовку и уровень знаний, быть независимым, действовать с надлежащим вниманием.

Рабочие стандарты представляют собой определенный алгоритм действий аудитора.

Это принятые правила проведения аудиторских мероприятий и представляют определенную схему целенаправленных систематических действий, которым должен следовать аудитор в своей работе.

Рабочие стандарты включают в себя планирование, рассмотрение структуры внутреннего контроля, получение компетентных доказательств.

Аудиторские стандарты отчетности содержат в себе основные требования к составу, содержанию отчета аудитора, аудиторского заключения, порядку их предоставления.

Специфические стандарты предназначены для проведения аудита отдельных отраслей, оказания иных услуг.

Замечание 2

На практике, для конкретизации общих стандартов разрабатываются и применяются дополнительные стандарты.

Дополнительные стандарты разрабатываются:

  • на основании материалов предыдущих аудиторских проверок;
  • на основании выявленных ошибок и отклонений (в рамках закона);
  • на основании рабочих документов.

В Российской Федерации аудиторские стандарты можно разделить на четыре основные группы.

  1. Национальные стандарты, которые являются обязательными.
  2. Международные стандарты, которые считаются рекомендательными
  3. Внутренние стандарты, разрабатываемые внутри аудиторских союзов.
  4. Локальные правила аудиторских фирм, которые разрабатываются каждой аудиторской компанией индивидуально. Локальные правила, содержат в себе конкретизацию применяемых национальных, международных или внутренних стандартов.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/audit/auditorskie_standarty_ih_vidy_i_naznachenie/

Какие существуют внутренние стандарты аудита

Стандарты аудита - какие бывают и когда применяются

Аудиторская проверка стандартизирована. Эти стандарты принимают Правительство РФ, Минфин РФ. Выполнение стандартов обязательно, но есть исключение: некоторые аудиторские объединения могут создавать собственные внутренние стандарты аудита, не противоречащие федеральным нормам. Но и требования внутренних правил не должны быть ниже федеральных.

Разработка и применение внутренних норм аудиторской проверки определяют критерий оценки использования ФПСАД и ФСАД. Данные документы, принятые и утвержденные аудиторами для гарантии эффективной деятельности организации и для соответствия с национальными нормами, регламентирующие требования к проведению и оформлению аудиторской проверки.

Определение 1

Внутренние стандарты – часть организационно-распорядительного документа и системы внутреннего контроля саморегулируемых аудиторских организаций.

Внутренние нормы отражают требования к процедурам аудита, при условии необходимости аудиторской проверки или особенностей оказания аудиторской проверки. Они (нормы) являются дополнительными к установленным требования ФСАД.

Внутренние нормы не должны противоречить федеральным и создавать препятствия аудиторской проверке. Эти правила являются детализацией национальных и международных норм аудиторской проверки. Они «доводят» требования общепринятых норм до уровня конкретных способов и указаний аудитам.

Виды внутренних стандартов

В таблице 1 отражены виды внутренних стандартов саморегулируемой организации аудиторов

Таблица 1. Виды внутренних стандартов

Название групп внутренних нормНазвание типов внутренних норм
Общее положение по аудиторской проверке
  • Нормы, содержащие описание концепции и способы разработки внутренних правил, в том числе правило, определяющее структуру;
  • нормы, которые регламентируют этику поведения аудитора. Они дополняют и конкретизируют нормативные документы;
  • нормы, которые регламентируют порядок осуществления контроля качества выполнения аудиторской проверки и ответственность аудиторов.
Установление порядка проводки аудиторской проверки
  • нормы, отвечающие за ответственность аудитора;
  • нормы, отвечающие за порядок планирования аудиторской проверки;
  • нормы, отвечающие за порядок изучения и оценки внутреннего контроля;
  • нормы, отвечающие за порядок получения аудиторских доказательств;
  • нормы, отвечающие за порядок использования работы третьих лиц;
  • нормы, отвечающие за использование компьютеров при проводке аудиторской проверки.
Установление порядка создания выводов и заключений аудиторов
  • данные стандарты описывают концепцию и способы к порядку формирования аудиторских заключений;
  • нормы, отвечающие за подготовку письменной информации аудитора клиенту по результатам аудиторской проверки;
  • нормы, отвечающие за порядок подготовки прочих аудиторских отчетов, включая дополнительную информацию, отраженную в бухгалтерском отчете.
Специализированные нормы
  • нормы, содержащие специфические аспекты проведения аудита кредитных организаций;
  • нормы, содержащие специфические аспекты проведения аудиторской проверки страховых предприятий и обществ взаимного страхования;
  • нормы, содержащие специфические аспекты проведения аудиторской проверки бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов;
  • нормы, включающие особенности проводки аудиторской проверки других организаций.
Установление порядка оказания сопутствующих аудиторской проверке услуг
  • Нормы, содержащие подготовку заключений аудиторской проверки по специальным заданиям;
  • нормы, содержащие изучение прогноза финансовой информации.
Нормы по образованию и подготовке кадров
  • Нормы, которые устанавливают требования к образованию и профессиональному уровню аудиторов;
  • нормы, регламентирующие порядок подготовки и повышения профессиональной квалификации рабочих.

Вывод

Аудиторские организации могут создавать комплекс внутрифирменных способов на основе принципов организации и проводки аудиторской проверки, включающие:

  • подход к аудиторским проверкам;
  • подход к заключениям;
  • инструкции;
  • методические разработки;
  • различные документы.

Внутренняя стандартизация организации осуществляет регламентацию работы аудиторов в конкретной фирме и обеспечение дополнительных аспектов с целью регулирования реальных и потенциальных конфликтов.

Вместе они представляют описание общего подхода к организации и проводке аудиторской проверки и регулирующего выполнение аудиторских процедур согласно с принципами аудиторской проверки и этическими нормами.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/audit/vnutrennie-standarty-audita/

Какая разница между аудитом первой, второй и третьей стороны?

Стандарты аудита - какие бывают и когда применяются

Источник: автором статьи является Марк Хаммар, сертифицированный в ASQ (Американское общество качества – American Society for Quality, – ред.) менеджер по качеству и деловому совершенству. В сфере качества Марк работает с 1994 года.

Автор статьи имеет практический опыт в области аудита, улучшения процессов, подготовки процедур для систем качества (СМК, – ред.) и систем экологического менеджмента (СЭМ, – ред.).

Также Марк Хаммар – сертифицированный ведущий аудитор по стандартам ISO 9001, AS 9100 и ISO 14001.

В мире менеджмента качества существует много разных имен для различных типов аудитов. Терминов так много, что возникает путаница. Прибавьте к этому, что несколько понятий могут означать одно и то же – и вот, готовый рецепт недоразумений, которые ждут многих людей.

Разъяснения, которые мы рискнем тут предложить, помогут в решении проблемы. В менеджменте качества бытует три главных типа аудита, классификация основывается на отношении между аудитором и теми, чью работу аудитируют. Существует аудит третьей стороны, второй стороны и первой стороны.

Ниже я постараюсь объяснить, что входит в каждый тип и постараюсь пояснить противоречия с понятиями.

Аудит третьей стороны

К аудиту третьей стороны прибегают, когда компания решает создать систему менеджмента качества (СМК, – ред.), которая соответствует определенной совокупности установленных требований к такой системе. Например, подобной совокупностью требований является ISO 9001.

В такой ситуации организация нанимает независимую компанию, которая осуществит аудит, призванный подтвердить, что требования к СМК действительно выполнены. Такие независимые компании называются органами по сертификации или регистрами (термин почти не употребляется в русскоязычной практике, – ред.).

Они предлагают услугу сопоставления работы действующей СМК с требованиями выбранного стандарта и наблюдения за системой, которое позволяет убедиться, что она отвечает требованиям на постоянной систематической основе.

Когда орган по сертификации приходит к выводу, что система качества компании соответствует стандарту, он выдает ей сертификат. Данный документ может использоваться клиентами прошедших сертификацию компаний, чтобы получить уверенность в том, что их собственные заявления о соответствии выбранным стандартам – не пустой звук.

Аудит третьей стороны распадается на еще несколько подтипов проверок, которые органы по сертификации проводят у своих визави: сертификационные аудиты, инспекционные аудиты – еще их называют проверочными и, наконец, ресертификационные аудиты.

Для пояснений, относительно связи между понятиями: сертификация, поддержка соответствия и ресертификационный аудит, читайте раздел «Цикл непрерывного соответствия компании стандарту ISO 9001» в статье «Сертификация ISO 9001: что она означает для отдельных лиц и компаний?».

Аудит второй стороны

Аудитом второй стороны называют аудит, который проводится компанией у своего поставщика, целью аудита в этом случае является установление соответствия контрактным обязательствам. В договоре может быть предусмотрен специальный контроль над выполнением некоторых операций (например, пайка и сварка, – ред.

), могут иметься требования по прослеживаемости деталей (заказчику необходимо знать какие детали используются в какой конечной продукции, – ред.

), могут присутствовать особые требования по стандартам стерильности, особые требования по документированию, любые другие требования, которые могут быть обусловлены интересами компании-закупщика.

Аудиты по данным контрактным обязательствам могут быть выездными с присутствием сотрудников предприятия-закупщика на производстве или даже документарными, предусматривающими изучение документов, присланных поставщиком. Клиент может проводить аудит по любой части контракта – чтобы они не сочли важным для себя.

Важно подчеркнуть, что аудиты второй стороны проводятся заказчиком у поставщика и не имеют ничего общего с сертификацией. Многие специалисты до сих пор уверены, что аудиты второй стороны уже не нужны, если у компании есть сертификат соответствия ISO 9001, выданный независимой компанией, но это не обязательно так.

Даже если сертификат есть, закупщик все же может пожелать проверить самостоятельно некоторые аспекты работы подрядчика, особенно, если они не связаны с подсистемами СМК по ISO 9001. Сертификация на соответствие ISO 9001 в органе по сертификации не требуется многими компаниями, но в некоторых контрактах такой пункт все же присутствует и компании могут проводить аудит соответствия по этому пункту стандарта.

Аудит первой стороны

Аудиты первой стороны чаще называют внутренними аудитами. Это когда кто-то внутри самой организации проводит аудит процессов системы менеджмента качества с целью определить, осуществляются ли они в соответствии с установленной в организации процедурой.

Этот аудитор может быть сотрудником самой компании или человеком, специально нанятым организацией для проведения внутренних аудитов, к примеру, консультант, но принципиально важно, что специалист, который проводит аудиторскую проверку – делает это в интересах самой компании, а не ее партнера или органа по сертификации.

Цели подобного аудита могут варьироваться. Аудитор может искать проблемные области, в которых процессы нескоординированны между собой, в центре его внимания могут быть возможности по улучшению и результативность системы менеджмента качества.

По исходным условиям – этот тип аудита должен гораздо глубже проникать в проблемы, чем другие и аудит первой стороны – один из лучших способов найти потенциал для улучшений в работе. Читайте наш материал «Пять главных шагов внутреннего аудита ISO 9001».

Понимайте разницу и не путайтесь

Нужно ли вам проводить у ваших поставщиков аудиты второй стороны, дабы лучше понять: способны ли они удовлетворить ваши нужды? Как можно добиться большего от аудитов третьей стороны? Если вы будете лучше понимать, что разные типы аудита точно означают для вас, вы сможете более эффективно пользоваться их возможностями для улучшения в вашей системе менеджмента качества.

Перевод: сотрудник «Единый Стандарт» Валентин Рахманов.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://1cert.ru/vopros-otvet/kakaya-raznitsa-mezhdu-auditom-pervoy-vtoroy-i-tretey-storony

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.