+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Счет 69 бухгалтерского учета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 69 активный или пассивный: проводки по 69 счету

Счет 69 бухгалтерского учета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 69 предназначен для учета обобщенной информации о страховых взносах на социальное (ФСС), медицинское (ОМС) страхование и пенсионное обеспечение (ПФР). Здесь отображаются сведения о начислениях и уплате взносов.

Фирма, которая производит расчеты по заработной плате с работниками, обязана уплачивать страховые взносы для того, чтобы эти средства были перенаправлены во внебюджетные фонды (ВНФ).

Обязательное страхование бывает пенсионным, медицинским и социальным.

 Помимо этого компания делает страховые взносы на случай появления профессиональных заболеваний или возникновения аварий на производстве с причинением вреда здоровью сотрудников.

Счет 69 используют для фиксирования начисленных и уплаченных взносов во внебюджетные фонды. К нему могут открываться субсчета, которые разделяются по признаку назначения платежа.

Этот счет может использоваться при совершении операций:

  • по начислению сумм взносов – пеней, штрафных санкций;
  • при оплате начисленных пеней, штрафов и прочего;
  • фиксирования в отчетной документации размера расходов на уплату взносов во внебюджетные фонды.

С 01.01.2017 в соответствии с принятыми изменениями в законодательстве РФ все расчеты между организацией и ВНФ будут проводиться при помощи отделений ИФНС. Исключением являются расчеты на случай получения работником травмы на производстве.

Субсчета основного типа:

  1. Сбсч. 69.1 – отвечает за учет информации по операциям между фирмой, ИФНС и ФСС.
  2. Сбсч. 69.02 – отображает расчеты с ПФР.
  3. Сбсч.69.03 – взносы в ИФНС в счет медицинских страховых компаний.

Счет 69 является активно-пассивным. По дебету находит отображение информация по совершенным платежам, а по кредиту – начисления (их обобщенный размер).

Для каждого вида отчислений сверка взаимных расчетов проходит под строгим контролем уполномоченных органов.

Процедура проводится в соответствии с тем, на расчетный счет какого ВНФ будут проводится отчисления и видом совершаемого платежа.

Данные, указанные по счету, должны полностью совпадать со сведениями из справки, выданной органами ИФНС.

Правила применения счета 69 для учета сведений о расчетах между предприятием, налоговым органом и внебюджетными фондами регламентируются Планом счетов, Приказом Минфина РФ №94 от 31.10.2000, ФЗ №243 и прочими законодательными актами.

Базовым значением для суммы к начислению по страховым взносам в ВНФ становится заработная плата сотрудникам компании в соответствии с ТК РФ.

Начисленный платеж отображается по дебету счета, а оплата — по кредиту (по нему же проводится операция вноса платежа на счет организации от внебюджетного фонда).

Основные проводки:

  • Д69 Кт51 – отображен процесс перечисления платежа для ВНФ – платежное поручение;
  • Д20 Кт69 – учет рассчитанного с заработной платы работника основного производства, размера страхового взноса – ведомость по заработной плате;
  • Д44 Кт69 – начисление взносов для работника, задействованного в реализации продукции – зарплатная ведомость;
  • Д99 Кт69 – расчет суммы штрафов, пеней по неуплаченному страховому взносу – справка бухгалтера с расчётами;
  • Д51 Кт69 – возвращение средств, уплаченных в излишке – выписка из банка.

Список основных операций по дебету:

  • Д69 Кт50 – выписка путевок, которые оплачены для сотрудников фондом ФСС;
  • Д69 Кт50 – уплата взносов обязательного характера из кассы предприятия;
  • Д69 Кт51 – отчисление денежных средств в ВНФ с расчетного счета компании;
  • Д69 Кт70 – расчет выплат для работников из средств социального страхования.

По кредиту:

  • Д20 Кт69 – отображается размер рассчитанных взносов для сотрудников основного производства по ОМС, ОПС и ОСС;
  • Д23 Кт69 – начисление страховых платежей на вспомогательном производстве;
  • Д25 Кт69 – выставление счета на уплату взноса по страхованию для рабочих цехов;
  • Д26 Кт69 – для управленческого состава;
  • Д44 Кт69 – начисление для сотрудников предприятий торговли;
  • Д99 Кт69 – пени в ВНФ;
  • Д51 Кт69 – возврат лишних средств, уплаченных по страхованию;
  • Д79 Кт69 – вычет из зарплаты сотрудников суммы средств на путевку, которая была оплачена средствами ФСС.

Счет 69 корреспондирует со следующими по дебету:

  • 50 – кассовые операции;
  • 51 – действия по расчетным счетам компании;
  • 52 – проходят операции в валютном выражении;
  • 54 – расчетный счет специального назначения в банке;
  • 70 – отображение выплаты рабочим заработной платы.

По кредиту:

  • 08 – средства, поступившие в качестве вклада во внеоборотные активы;
  • 20 – отображаются действия, связанные с основным фондом;
  • 23 – операции по производству дополнительного характера;
  • 25 – расходы, затраченные в общем на производство;
  • 26 – затраты общехозяйственного типа;
  • 28 – размер суммы бракованного товара и продукции;
  • 29 – затраты на обслуживание производственной сферы и хозяйства в целом;
  • 44 – отображение объема затраченных средств на реализацию товара;
  • 69 – взносы в ВНФ на социальное страхование;
  • 76 – погашение дебиторской и кредиторской задолженности;
  • 79 – выявление затрат во внутрихозяйственной сфере;
  • 84 – отображение прибыли непосредственного характера либо несписанный или непокрытый убыток;
  • 91 – затраты и доход, отображенные в бухгалтерском отчете;
  • 96 – объем средств, находящихся в резерве на покрытие убытков предстоящих периодов;
  • 97 – затраты будущих периодов;
  • 99 – размер полученной прибыли и понесенных убытков.

Виды субсчетов:

  • 69.01 – по соцстрахованию;
  • 69.02.1 – на страховую долю трудовой пенсии;
  • 69.02.02 – в накопительную часть пенсии;
  • 69.02.3 – в счет доплаты к пенсионным выплатам членам летных групп;
  • 69.02.4 – для работников угольной промышленности;
  • 69.02.5 – сотрудникам на вредном для здоровья производстве;
  • 69.02.6 – трудящимся на работе с тяжелыми условиями;
  • 69.02.7 – по обязательному виду пенсионного страхования;
  • 69.03.01 – в ФОМС;
  • 69.03.2 – ОМС территориального значения;
  • 69.04 – сумма начисленного ЕСН в бюджет Федерального уровня;
  • 69.05.1 – средства в ВНФ с р/с работодателя;
  • 69.05.2 – из суммы заработанной платы сотрудника;
  • 69.06.1 – перечисляемые в ПФР на страховую часть;
  • 69.06.2 – накопительная часть средств страхования в ПФР;
  • 69.06.3 – в ФОМС;
  • 69.06.4 – в ФСС;
  • 69.06.5 – страхование обязательного типа для предпринимателя;
  • 69.11 – расчет по ОСС на случай получения травм, несчастных случаев и появления заболеваний, связанных с профессиональной деятельностью;
  • 69.12 – осуществление добровольного страхования на случай больничного работника;
  • 69.13.1 – внесение средств в ФСС организациям-плательщикам ЕНВД;
  • 69.13.2 – расчеты с предприятиями на УСН.

Начальные и конечные показатели оборотно-сальдовой ведомости – это очень важная информация, раскрывающая реальное положение дел по социальным отчислениям.

Сальдо по дебету счета 69 отображает следующее:

  1. Общий размер задолженности дебиторов по уплате ЕСН – средства перечисленные работнику из фонда ФСС.
  2. Отображает процедуру поступления денег в счет уплаты социального налога в фонды бюджетного типа.
  3. Фиксирует факт выплаты социальных пособий от органов государственного страхования.

В конце сальдо указан размер общей задолженности государственных фондов перед организацией.

Причиной появления остатка на окончание отчетного года – это излишки по оплате страховых взносов, которые должны быть обратно перечислены на счет предприятия или в случае выявления факт переплаты по ЕСН.

В случае кредита отображается информация о начислении социальных страховых взносов. Если на начало периода на счету имеется остаток, то это указывает на наличие непогашенной задолженности по уплате ЕСН.

По окончанию периода кредитовое сальдо счета 69 указывает на размер общей задолженности по взносам в бюджет и ПФР. После проведения расчетов вся информация переносится в раздел пассива бухгалтерского баланса и фиксируются в документах финансовой отчетности предприятия.

Примеры операций

Пример 1: ООО «Радуга» построило строение для расположения в нем складского помещения собственными усилиями.

Общий размер заработной платы для рабочих составил 65000 руб.

Взносы по страхованию для предприятия составляют 30%, из которых большая часть идет на платежи в ПФР – 22%, на социальное страхование – 2,9%, а на ОМС – 5,1%.

Проводки:

  • Д08.03 Кт70 – 65000 – начисление заработной платы для сотрудников, задействованных в строительстве склада – зарплатная ведомость;
  • Д08.03 Кт69.01.01 – 1885 – взносы в ФСС – зарплатная ведомость;
  • Д08.03 Кт69.03 – 3315 – платежи на ОМС – зарплатная ведомость;
  • Д08.03 Кт69.02 – 14300 – отчисления в ПФР – зарплатная ведомость.

Пример 2: для завода по изготовлению асбеста ООО «РАЗ» с присвоенным ему 11 классом риска тариф взноса на соцстрахование рисков по возникновению несчастных случаев и профессиональных заболеваний составил 1,2 %. Сотрудникам было произведено начисление:

  1. Заработная плата в объеме 750000 руб., из которых 230000 руб. рабочим основного производства и 520000 руб. — на вспомогательном.
  2. Выплата пострадавшему от несчастного случая работнику пособия в размере 7400 руб.

Проводки:

  • Д20 Кт70 – 230000 – начисление вознаграждения трудящимся на основном производстве (ОП) — зарплатная ведомость;
  • Д20 Кт69.01.02 – 2760 – взносы в счет страхования от несчастных случаев (н/с) и профессиональных заболеваний на ОП — зарплатная ведомость;
  • Д23 Кт70 – 520000 – зарплата работникам вспомогательного производства (ВП) — зарплатная ведомость;
  • Д23 Кт69.01.02 – 6240 – страхование от н/с и профессиональных заболеваний на ВП — зарплатная ведомость;
  • Д69.01.02 Кт70 – 7400 – начислена сумма пособия получившему травму на производстве — зарплатная ведомость;
  • Д70 Кт50.01 – 7400 – выплата пособия со счета компании – на основании расходного кассового ордера КО-2.

Современное общество социализировано. Еще столетие назад человек мог только мечтать о «соцпакете». Уплата налогов и прочих взносов не предвещала никаких выгод для простого рабочего народа.

С годами все изменилось. Конечно, сейчас система социального обеспечения далеко не идеальна, но она существует.

В связи с чем каждый официально трудоустроенный гражданин скапливает часть средств в федеральных фондах. Миссия вычисления и перевода средств, как и само социальное финансирование, возложены на плечи работодателя.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению – одна из самых объемных операций. Рассмотрим ее подробнее.

Распространенные хозяйственные операции и проводки по ним

  1. Начисление страховых взносов

    Дт20,23 Кт69 – за работников основного или вспомогательного производства

    Дт26 Кт69 – сотрудников управленческого персонала

    Дт44 Кт69 – работников, занятых в продаже (проводка может быть использована для отображения всех начисленных взносов в бухгалтерском учете, имеющим право применять упрощенный режим).

  2. Начислены пени за несвоевременное перечисление платежей
  3. Возвращение на расчетный счет излишне уплаченных сумм в бюджет
  4. Перечисление платежей в бюджет РФ
  5. Начисление сотрудникам, выплачиваемые за счет социального страхования (например, по больничному листу)

Людмила Побережных, 2017-03-28

Справочные материалы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

– перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в Фонд социального страхования.

Пример. Начисление взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Строительной организации (VIII класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,9%.

· работникам основного производства – 200 000 руб.;

· работникам вспомогательных производств – 300 000 руб.

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 200 000 руб. – начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

– 1800 руб.

Примеры проводок

Как минимум, это такие субсчета, как:

  • расчеты по обязательному пенсионному страхованию;
  • расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
  • расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По указанным расчетам используется счет 69, несмотря на то, что расчеты по первым трем видам страхования регулируются норами НК РФ, а расчеты по «несчастному» страхованию – положениями Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Типовые бухгалтерские записи по счету 69 По кредиту счета 69 отражается начисление взносов на социальное страхование и обеспечение, при этом дебетуются те же счета учета, по которым отражалось начисление облагаемых взносами выплат (к примеру, зарплаты).

Источник: https://kupit-krohe.ru/uchet/schet-69-provodki/

Счет 69 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристика, субсчета, типовые проводки

Счет 69 бухгалтерского учета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Когда работодатель производит начисление оплаты труда своим сотрудникам, ему на эти суммы необходимо также начислить взносы в социальные фонды.

Для ведения учета данных сумм применяется счет 69 в бухгалтерском учете. Информация в нем отражается на основе выписок банка, расчетных ведомостей и иных документов.

По итогам установленного периода она подлежит переносу в отчетность для ИФНС и соцстраха.

Для чего применяется cчет 69 в бухгалтерском учете

Закон обязывает каждого работодателя практически со всех вознаграждений (заработной платы) своих работников уплачивать взносы в социальные фонды. Рассмотрим, что это такое.

Взносы в фонды — это обязательные платежи, которые гарантируют каждому работнику медицинское обслуживание, пенсионное обеспечение, страховое возмещение на случай нетрудоспособности.

В настоящее время таких взносов существует четыре типа:

  • В Пенсионный фонд;
  • В фонд соцстрахования — делится на два, оплату нетрудоспособности и возмещений по травматизму;
  • В фонд медстрахования.

Внимание! С 2017 года управлением данных взносов (кроме травматизма) занимается ФНС. Их перечисление производится до 15 числа каждого месяца отдельными платежными поручениями.

Для осуществления бухгалтерского учета начисленных и выплаченных сумм по каждому из видов взносов в плане счетов применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Поскольку эта информация широко используется для заполнения различных отчетов, организовывать учет необходимо в разрезе каждого фонда, а также типа перечисления в него (взнос, штраф, пени и т. д.).

Характеристика счета

Рассмотрим характеристику счета 69, а также что отражается по дебету и по кредиту.

Определить, какой это счет – активный или пассивный помогает рассмотрение порядка отражения операций. По дебету счета заносятся операции по перечислению взносов, по кредиту — их начисление.

Поскольку в любой момент времени может быть как переплата по какому-либо взносу (дебетовый остаток), так и недоплата (кредитовый остаток), это говорит о том, что счет активно-пассивный.

Внимание! При определении конечного сально необходимо учитывать, на какой стороне счета находится начальное. Если оно по дебету, то такое сальдо нужно сложить с дебетовым оборотом и вычесть кредитовый. Положительный остаток будет показывать дебетовое конечное сальдо, отрицательный — кредитовое, которое отражается без отрицательного знака.

В бухгалтерском балансе остатки по счету 69 отражаются сразу в двух местах:

  • Дебетовый по строке 1260 «Прочие оборотные активы» в активе;
  • Кредитовый по строке 1550 «Прочие обязательства» в пассиве.

Субсчета

План счетов рекомендует открывать к данному счету три субсчета:

  • 69/1 “Расчеты по социальному страхованию”
  • 69/2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”
  • 69/3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию”.

На каждом из них фиксируются суммы в отдельный тип фонда страхования. Помимо этого, организации также обязаны делать перечисления в фонд по травматизму.

Для учета этих сумм можно открыть еще один субсчет 69/4 «Расчеты по взносам на травматизм», либо разбить субсчет 69/1 на два отдельных подсчета:

  • 69/1/1 — Расчеты по взносам на соцстрахование;
  • 69/1/2 — Расчеты по взносам на травматизм.

Также за несвоевременную либо неполную уплату взносов контролирующий орган может начислять штрафы или пени. Данные суммы рекомендуется учитывать на отдельных субсчетах, открытых к каждому виду перечислений в соцфонды.

Внимание! При наличии других видов отчислений, субсчета могут открываться и на них. Например, если перечисляются добровольные отчисления работников на пенсию.

Счет 69 может корреспондировать со следующими счетами.

По дебету счета 69 в кредит счетов:

  • Счет 50 — используется в отдельных случаях, когда из кассы выдается соцпособие. При этом такую проводку можно делать только в ситуациях, если пособие не совмещено с выплатой зарплаты и начисляется минуя счет 70. Кроме этого, они не должны облагаться налогами и прочими удержаниями.
  • Счет 51 — при перечислении взносов с расчетного счета;
  • Счет 52 — при перечислении взносов с валютного счета. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку платежи в бюджет должны осуществляться в рублях.
  • Счет 55 — при перечислении взносов в социальные фонды с открытых спецсчетов;
  • Счет 70 — при начислении пособий работникам за счет средств соцфондов.

По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — при начислении взносов работникам, занятым на подготовке объектов капвложений к эксплуатации;
  • Счет 20 – при начислении взносов работникам, занятым в основном производстве;
  • Счет 23 – при начислении взносов работникам, занятым во вспомогательном производстве;
  • Счет 25 — при начислении взносов работникам общепроизводственного назначения;
  • Счет 26 – при начислении взносов работникам административного характера;
  • Счет 28 – при начислении взносов работникам, занятым на исправлении ранее допущенного брака;
  • Счет 29 – при начислении взносов работникам, занятым на обслуживающих производствах и хозяйствах;
  • Счет 44 – при начислении взносов работникам, занятым в продаже готовой продукции или услуг;
  • Счет 51 — при зачислении на расчетный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д.
  • Счет 52 — При зачислении на валютный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку бюджетные платежи должны осуществляться в рублях.
  • Счет 70 — При удержании с работника части стоимости санаторного лечения, выделенного фондом соцстрахования;
  • Счет 73 — при удержании с виновного лица пени, штрафов, выставленных соцфондами;
  • Счет 91 – при начислении взносов работникам, напрямую не занятым в производстве продукции либо оказании услуг;
  • Счет 96 — при выполнении начислений взносов на суммы отпусков, работников на гарантийном ремонте, за счет ранее сформированных резервов;
  • Счет 97 — при начислении на суммы оплаты труда, которые выплачиваются в одном периоде, но признаются в учете в последующем.
  • Счет 99 — при отражении взносов на оплату труда, выплаченную в связи с ликвидацией последствий стихийных бедствий. Эта же проводка составляется при отражении начисленных штрафов и пени по платежам в соцфонды.

Начисление страховых взносов

ДебетКредитОбозначение операции
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 9769 субсчет «Пенсионное страхование»Произведено начисление взносов по пенсионному страхованию работника
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 9769 субсчет «Медстрах»Произведено начисление взносов в фонд медстрахования
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 9769 субсчет «Соцстрах»Произведено начисление взносов в фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность и материнство
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 9769 субсчет «Травматизм»Произведено начисление взносов на страхование от несчастных случаев и травматизма

Перечисление страховых взносов

ДебетКредитОбозначение операции
69 субсчет «Пенсионное страхование»51Перечислены безналично взносы по пенсионному страхованию работника
69 субсчет «Медстрах»51Перечислены безналично взносы в фонд медстрахования
69 субсчет «Соцстрах»51Перечислены безналично взносы в фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность и материнство
69 субсчет «Травматизм»51Перечислены безналично взносы на страхование от несчастных случаев и травматизма

Прочие операции со средствами страховых взносов

ДебетКредитНазвание операции
69 субсчет «Травматизм»70Произведено начисление выплаты из средств фонда из-за получения производственной травмы
69 субсчет «Соцстрах»70Произведено начисление выплаты по больничному листу
9969 субсчет «Пенсионное страхование»Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов по пенсионному страхованию работника
9969 субсчет «Медстрах»Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов в фонд медстрахования
9969 субсчет «Соцстрах»Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов в фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность и материнство
9969 субсчет «Травматизм»Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов на страхование от несчастных случаев и травматизма

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-69-v-buhgalterskom-uchete.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.