+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Счет 05 в бухгалтерском учете

Содержание

Счет 05 в бухгалтерском учете: амортизация нематериальных активов

Счет 05 в бухгалтерском учете

Сегодняшняя статья посвящена теме бухгалтерского учета амортизации по объектам нематериальной собственности, в связи с чем мы более подробно рассмотрим предназначение 05 счета в бухгалтерском учете, а также способ правильного начисления данной категории расходов, существующие методы амортизации, типовые бухгалтерские записи и примеры из реальной жизни по данному вопросу.

Сущность и предназначение 05 счета

Учет издержек на износ по нематериальным объектам имеет свои особенности, знать о которых должна бухгалтерская служба каждой компании.

Суть и необходимость 05 счета заключается в сборе и обобщении сведений об амортизационных суммах, которые начисляются в течение всего срока применения того или иного нематериального актива.

Как и в случае с материальным имуществом, компании осуществляют учет затрат в связи с устареванием и по нематериальным объектам. Таким образом, стоимость этих объектов частями включается в затраты организации. Для учета начисляемых сумм износа применяют 05 счет баланса.

Обозначенный счет является пассивным по характеру, т.е. начисляемые суммы подобных издержек отражаются в кредитовой части, в то время как по дебету указываются соответствующие счета производственных затрат, включая 20, 23, 25, 26.

В зависимости от вида нематериального актива могут быть открыты отдельные субсчета к 05 счету. Однако план счетов не указывает, какими должны быть обозначенные субсчета.

В соответствии с существующими правилами, ежегодный приказ об учетной политике утверждает и рабочий план счетов, который должен обеспечить сбор и аналитику сведений о данной категории имущества предприятия.

В связи с этим, компании могут открыть следующие субсчета для учета обозначенных затрат по соответствующим объектам, включая:

  • 05/1 – для лицензий;
  • 05/2 – например, для научных изобретений;
  • 05/3 – для патентов.

Правильное начисление амортизации по нематериальной собственности

В ходе изнашивания данной категории собственности ее цена поэтапно переводится на себестоимость производимых товаров, выполняемых работ либо оказываемых услуг. Начисление этих затрат должно осуществляться на ежемесячной основе.

Начало признания затрат по устареванию НМА приходится на следующий месяц после, например, покупки объекта и его отражения по 04 счету баланса.

Компания должна перестать учитывать данные издержки после того, как обозначенная категория собственности будет списана с баланса в результате ее бесплатной передачи, реализации и т.д., а также после того, как амортизация будет полностью начислена.

В качестве ключевых учетных показателей, необходимых для расчета данной категории затрат, называются балансовая и остаточная стоимости НМА, а также срок его полезной службы.

При расчете последнего показателя принимаются во внимание такие факторы, как срок использования объекта в соответствии с подписанным договором, а также период, в течение которого компания намеревается получать экономическую выгоду от его применения.

Период полезной службы компания определяет для каждого такого объекта индивидуально и отражает его в амортизационных ведомостях.

Способы начисления затрат в связи с устареванием

На сегодняшний день в бухгалтерской практике существуют следующие методы начисления износа нематериальных объектов:

  • линейный метод;
  • метод уменьшающегося остатка;
  • списание износа пропорционально объему выпускаемой продукции.

При этом один из перечисленных способов применяется на протяжении всего полезного срока службы к однородной группе НМА.

Ежегодная сумма начисляемого износа определяется:

  • в случае применения линейного метода в зависимости от первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, рассчитанного на базе всего срока их полезной службы;
  • при методе уменьшающегося остатка – на базе остаточной стоимости данного имущества на начало отчетного периода и рассчитанного коэффициента износа.

На протяжении отчетного года начисление амортизационных затрат осуществляется ежемесячно вне зависимости от выбранного метода в размере 1/12 от ежегодной суммы износа.

Если выбран метод пропорционально объему выпускаемых товаров, то начисление данной категории затрат осуществляется на основе натурального выражения объема выпущенной продукции в течение отчетного периода. В данном случае рассчитывается соотношение первоначальной цены актива и предполагаемого объема товаров, которые планируется произвести в течение всего срока полезной службы объекта.

Типовые бухгалтерские записи

Если рассматривать базовые проводки по начислению износа по НМА, то тут следует выделить:

  • Дт 20, 23 25, 26 — Кт 05 – начисление износа в зависимости от подразделения производства, в котором занято данное имущество;
  • Дт 44 — Кт 05 – износ по НМА, занятому в процессе торговли;
  • Дт 83 — Кт 05 – доначисление амортизации вследствие переоценки;
  • Дт 05 — Кт 04 – выбытие имущества в результате его ликвидации, списания либо продажи.

Примеры операций по износу НМА

Для того, чтобы более наглядно рассмотреть каждый из существующих методов начисления обозначенной категории расходов компании по нематериальным объектам, приведем один из практических примеров.

Давайте представим, что некая организация создала программный продукт, первоначальная стоимость которого составила 120,0 тыс.р. Срок его полезной службы определен как 5 лет. При этом норма амортизации составляет 20% (100%:5).

В случае, если организация выберет линейный способ, то ежегодная сумма амортизации составит 24,0 тыс.р.

Если выбор пал на метод уменьшающегося остатка, то ежегодно начисляемая сумма износа будет выглядеть следующим образом:

  • 1 месяц – 120,0 тыс.р. х 3/60 = 6,0 тыс.р.;
  • 2 месяц – 114,0 тыс.р. х 3/59 = 5,8 тыс.р.

Заключение

Таким образом, очень важно, чтобы износ по НМА начислялся в соответствии с действующими правилами. Это позволит постепенно возместить все издержки на создание данного конкретного объекта.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-05-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-amortizatsii-nematerialnyh-aktivov

Счет 80 в бухгалтерском учете

Счет 05 в бухгалтерском учете

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей».

Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 «Расчетные счета», 01 «Основные средства», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей». При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей».

Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 «Расчетные счета», 01 «Основные средства», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей». При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

Характеристика счета 80 Уставный капитал – проводки, субсчета, назначение, бухгалтерский учет УК ООО

Каждая организация после прохождения процедуры регистрации в ИФНС формирует первоначальный капитал, называемый уставным. Его минимальный размер составляет 10000 руб.

Учредители самостоятельно определяют сумму уставного фонда общества, закрепляют значение в уставных документах. Далее УК нужно отразить в бухгалтерском учете общества, для чего применяется счет 80, который так и называется «Уставный капитал».

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

На каком счете отражается УК ООО?

Величину уставного фонда, отраженную в уставе зарегистрированного общества с ограниченной ответственностью, обязательно нужно учесть в бухгалтерии предприятия.

В соответствии с Планом для учета складочного капитала ООО предусмотрен счет 80.

Проводка по формированию УК выполняется единожды на дату регистрации учредительных документов налоговым органом.

Изменения в сч.80 вносятся только в двух случаях:

Это актив или пассив предприятия?

Уставный или складочный капитал предприятия – это пассив, который отражает задолженность учредителей перед обществом.

Вклады и взносы, вносимые учредителями, будут являться активом, который организация сможет использоваться в интересах компании.

Характеристика — субсчета, что учитывается по дебету и кредиту?

В соответствии с Планом бухсчетов счет 80 предназначен для отражения информации о величине уставного капитала организации (складочного), его изменениях в процессе деятельности предприятия.

Сальдо сч.

80 всегда должно соответствовать сумме УК, отраженной в учредительных документах общества.

Если размер капитала меняется, то сведения о новом размере должны быть отражены как в уставе ООО, так и на бухгалтерском счете 80.

То есть в любой момент времени, сумма, указанная на сч.80 должна быть равна УК из устава.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Для ООО минимальная величина уставного капитала 10000 руб., предприятие по своему желанию может сформировать больший УК.

Сч.80 является пассивным – предназначен для учета пассива — уставного капитала. Его сумма всегда отражается по кредиту, сальдо у сч.80 всегда кредитовое.

Читайте так же:  Приказ о ликвидации обособленного подразделения образец

Общества с ограниченной ответственностью субсчета на сч.80 не открывают. Исключением являются производственные кооперативы, которые могут открыть такие субсчета:

  • 80-1 – Паевый фонд;
  • 80-2 – Коллективный фонд.

Также субсчета могут открыть акционерные общества:

  • 80-1 – Простые акции;
  • 80-1 – Привилегированные акции.

Бухгалтерский учет

Так как уставный капитал является пассивом, то и учитываться он должен по кредиту пассивного счета 80.

  • формирование УК при регистрации фирмы;
  • увеличение УК;
  • уменьшение УК;
  • закрытие фирмы (ликвидация).

Все проводки по сч.80 отражаются на даты государственной регистрации изменений налоговым органом.

Первая проводка отражается на дату гос.регистрации фирмы, при этом счет 80 корреспондирует со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Проводка имеет такой вид:

  • Дт 75.1 Кт 80 – проводка по отражению задолженности учредителя по вкладу в УК ООО.

Далее в бухгалтерском учете отражаются проводки по внесению взносов по мере их поступления, в зависимости от способа оплаты доли сч.75 корреспондирует со счета учета активов (имущества, денег).

В процессе деятельности организации проводки по сч.80 могут отражаться только в случае изменения его величины.

Данная процедура также проходит гос. регистрацию изменений в налоговом органе. Проводка может быть отражена только на дату регистрации, не ранее.

Увеличение УК отражается следующими проводками:

  • Дт 84 Кт 80 – уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли по итогам года;
  • Дт 83 Кт 80 – УК увеличен за счет добавочного капитала;
  • Дт 75.1 Кт 80 – УК увеличен за счет дополнительных взносов учредителей (действующих или новых).

Уменьшение УК отражается следующими проводками:

  • Дт 80 Кт 75.1 – УК уменьшен за счет снижения доли участника ООО (или ее погашения при выходе);
  • Дт 80 Кт 81 – УК уменьшен за счет погашения собственной доли общества;
  • Дт 80 Кт 84 – УК уменьшен по требованию закона.

Если изменений уставного капитала не производится, то со счетом 80 придется столкнуться только при закрытии ООО. В этом случае следует закрыть сч.80, а учредителям вернуть стоимость их долей.

При ликвидации ООО в бухгалтерском учете отражается следующая проводка:

  • Дт 80 Кт 75.1 – отражена сумма УК, подлежащая распределению между учредителями ООО, выполняется на всю сумму уставного капитала.

Ниже представлена таблица, в которой указаны типовые бухгалтерские проводки по счету 80:

При регистрации ООО

Сформирован уставный капитал ООО – отражена задолженность учредителей перед организацией

При увеличении УК

Отражено увеличение УК за счет имущества ООО (прибыли)

Отражено повышение УК за счет добавочного фонда

Учтено повышение за счет дополнительных взносов учредителей ООО

При уменьшении УК

Отражено снижение УК в связи с выходом участника и выплатой ему его доли

Отражено уменьшение УК в связи со снижением стоимости долей учредителей

Учтено снижение УК в связи с погашением собственных долей ООО

Снижение УК в связи с соответствием законодательству (когда стоимость активов стала меньше УК или не все взносы внесены в срок)

При ликвидации ООО

Отражена задолженность организации перед учредителями в связи с ликвидацией общества

Чему должно соответствовать сальдо?

Сальдо по бухгалтерскому счету 80 всегда кредитовое. Причем в любой момент времени оно должно четко соответствовать размеру уставного капитала, отраженному в уставе ООО.

https://www.youtube.com/watch?v=TYtxOM6CtT8

Если УК меняется, в устав обязательно вносятся изменения, которые влекут за собой и корректировку сальдо сч.80.

Счет 80 необходим для учета уставного (складочного) капитала (фонда) общества. Его величина всегда отражается по кредиту.

При ликвидации компании счет закрывается в ноль.

Проводки по сч.80 отражаются при регистрации общества, при изменениях величины капитала, а также при ликвидации предприятия.

Любая проводка отражается только по факту гос.регистрации в налоговом органе, при этом дата отражения записи должна соответствовать дате регистрации изменений.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 31 октября 2000 г. N 94н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ

Источник: https://lpk-sharya.ru/schet-80-v-buhgalterskom-uchete/

08 счет бухгалтерского учета –

Счет 05 в бухгалтерском учете

Хозяйствующие субъекты периодически осуществляют приобретение объектов, относящихся к внеоборотным активам.

Действующие правила ведения бухучета данных объектов устанавливают, что до момента передачи объекта в эксплуатацию все затраты по приобретению или строительству объекта нужно собирать на 08 счет бухгалтерского учета.

После того как объект будет введен в эксплуатацию, всю накопленную стоимость нужно перенести на соответствующий счет учета данного имущества.

Для чего применяется счет 08 в бухгалтерском учете

08 счет бухгалтерского учета это счет, предназначенный для накопления сумм затрат на приобретение или строительство внеоборотного актива с целью формирования его первоначальной стоимости.

При этом к внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы, доходные вложения во внеоборотные активы, земельные участки, другие объекты природопользования.

На этом счете отражается информация о затратах при капитальном новом строительстве, реконструкции, модернизации переоснащения уже действующих средств, стоимости приобретения движимого и недвижимого имущества, земельных участков, покупки объектов НМА, продуктивного и рабочего скота, включаемого в основное стадо, затраты на создание многолетних насаждений.

Отражение на счете 08 этих данных позволяет формировать своевременно полную информацию о всех произведенных затратах, осуществлять контроль за всеми стадиями ввода в эксплуатацию объектов, а также устанавливать в соответствии с действующими правилами первоначальную стоимость объекта внеоборотных активов.

На счете первоначальная стоимость каждого объекта формируется на основании произведенных компанией фактических расходов.

Внимание! При этом важно понимать, что как только объект введен в эксплуатацию, его стоимость нельзя больше продолжать учитывать на счете 08. Для этого должны использоваться соответствующие счета бухучета – 01, 03, 04.

Характеристика счета

На вопрос какой счет 08 активный или пассивный, отвечает План счетов бухгалтерского учета, который устанавливает, что он является активным, и отражается в балансе в составе внеоборотных активов в первом разделе.

Первоначальное сальдо по дебету счета 08 показывает стоимость произведенных затрат на приобретение и строительство внеобротных активов, которые еще не были приняты в эксплуатацию. По дебету счета отражается производимые затраты на создание или покупку долгосрочных объектов, а по кредиту надо отражать стоимость переданного в эксплуатацию имущества.

Сальдо на конец периода показывает сумму произведенных субъектом затрат на создание или приобретение внеоборотных активов, которые еще не прошли процесс ввода в эксплуатацию. Рассчитывается оно как сумма остатка по счету 08 на начало периода плюс оборот по дебету счета и вычитанием кредитового оборота.

Какие применяются субсчета

Аналитический учет незаконченных внеоборотных активов ведется по группам данного имущества.

К счету 08 могут быть открыты следующие субсчета:

  • «Приобретение земельных участков» – для отражения затрат на покупку землю.
  • «Приобретение объектов природопользования» – для учета сумм расходов на покупку объектов природопользования.
  • «Строительство ОС» – для учета затрат на строительство основных средств. Здесь учитываются стоимость приобретенного оборудования требующего монтажа, и сами затраты на этот процесс. Внутри субсчета аналитика может вестись по составляющим затрат (материалы, зарплата, отчисления и т.д.)
  • «Приобретение ОС» – для учета стоимости покупки основных средств. Если ОС не требует монтажа, то оно учитывается на данном субсчете.
  • «Приобретение НМА» – для учета затрат на покупку НМА.
  • «Перевод молодого скота в основное стадо» – в животноводстве когда скот выращивается самостоятельно хозяйствующим субъектом.
  • «Приобретение взрослого скота» – в животноводстве при покупке взрослого поголовья скота.
  • «Закладка и выращивание многолетних растений» – в растениеводстве для учета затрат на выращивание деревьев.
  • «Приобретение ОС в лизинг».
  • «Прочие незавершенные вложения»

С какими счетами корреспондирует

Счет 08 может корреспондировать со следующими счетами.

По дебету счета 08 в кредит счетов:

  • Счет 02 — при начислении амортизации ОС, которые используются при модернизации или создании других ОС;
  • Счет 05 — при начислении амортизации НМА, которые применялись для создания других объектов ОС либо НМА;
  • Счет 07 — в части стоимости оборудования, которое передано на установку на объект;
  • Счет 10 — в части стоимости материалов, которые применялись для строительства либо модернизации объекта ОС;
  • Счет 11 — при переводе молодых животных в основное стадо;
  • Счет 16 — в части отклонения в цене запасов, которые использовались в создании объекта ОС;
  • Счет 19 — при списании налога НДС, который не подлежит возмещению из бюджета;
  • Счет 23 — при списании расходов вспомогательных производств на увеличение стоимости объекта капвложений;
  • Счет 26 — при списании общехозяйственных расходов на увеличение стоимости объекта капвложений;
  • Счет 60 — при отражении поступивших от поставщиков внеоборотных активов, отражении затрат на строительство;
  • Счет 66 — при начислении процентов по краткосрочным займам и кредитам, при помощи которых был приобретен объект капвложений (до момента принятия к эксплуатации);
  • Счет 67 – при начислении процентов по долгосрочным займам и кредитам, при помощи которых был приобретен объект капвложений (до момента принятия к эксплуатации);
  • Счет 68 — при списании на объект капвложений сумм невозмещаемых налогов;
  • Счет 69 — при отражении начисления соцвзносов на зарплату работников, которые были заняты на работах с объектом капвложений;
  • Счет 70 — при начислении зарплаты работникам, которые были заняты на работах с объектом капвложений;
  • Счет 71 — при списании расходов по подотчетным лицам на объект капвложений;
  • Счет 75 — при внесении одним из учредителей объекта капвложений как вклада в уставный капитал;
  • Счет 76 — при отражении прочих услуг, связанных со вводом в эксплуатацию объекта капвложений;
  • Счет 79 — при поступлении либо передаче объектов капвложений в головную организацию либо филиал;
  • Счет 80 — при передаче объекта капвложений как взноса по договору совместной деятельности;
  • Счет 86 — при поступлении объекта капвложений в виде инвестиций либо финансирования;
  • Счет 91 — при оприходовании МЦ, которые были выявлены в результате инвентаризации и предназначены для использования при работе с объектом капвложений;
  • Счет 94 — на объект капвложения списаны суммы ранее выявленных недостач и потерь;
  • Счет 96 — при создании резервов за счет объекта капвложений;
  • Счет 97 — списаны на стоимость объекта капвложений расходы будущих периодов;
  • Счет 98 — учтены объекты капвложений, полученные даром.

По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:

  • Счет 01 — при вводе в эксплуатацию капвложения как объекта ОС;
  • Счет 03 – при вводе в эксплуатацию капвложения, которое предполагается сдавать в аренду;
  • Счет 04 – при вводе в эксплуатацию капвложения как объекта НМА;
  • Счет 76 — при списании части стоимости капвложения как страхового возмещения, при предъявлении претензий подрядчикам и т. д.
  • Счет 79 – при поступлении либо передаче объектов капвложений в головную организацию либо филиал;
  • Счет 80 — при возврате объекта капвложений при прекращении договора совместной деятельности;
  • Счет 91 — при списании убытков, продажи части капвложения, выбытии и т. д.
  • Счет 94 — списаны выявленные недостачи или потери во вложениях в активы;
  • Счет 99 — списание на убытки части стоимости объекта капвложения (в результате ЧС, стихийного бедствия и т.д.)

Проводки в бухгалтерском учете

Смотрите примеры бухгалтерских проводок по 08 счету на нашем сайте Бухпроффи.ру.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5ae592874826773d1f54c551/5b29fbfcdf7d5600a8c5de6f

Счет 05 в бухгалтерском учете: проводки по амортизации нематериальных активов

Счет 05 в бухгалтерском учете

Счет 05 бухгалтерского учета — это счет «Амортизация нематериальных активов», является пассивным счетом и, как говорит название счета, служит для начисления амортизации. Рассмотрим применение счета 05 в бухгалтерском учете, типовые проводки по учету амортизации нематериальных активов, а также особенности определения срока эксплуатации НМА.

Счет 05 в бухгалтерском учете

Не так много счетов, с которыми корреспондирует счет 05. Они представлены на схеме:

Аналитический учет по начисленной амортизации должен вестись по каждому нематериальному активу.

Сальдо счета показывает сумму амортизации НМА, накопленную в течение всего срока их полезного использования.

https://www.youtube.com/watch?v=KCZayf0AJmI

Не по всем объектам нематериальных активов начисляется амортизация. Важно знать один нюанс, который показан на схеме:

Какие НМА считаются «с неопределенным сроком использования»? Минфин решил, что это НМА, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования. Но, если в организации возникнут факторы, по которым она сможет определить срок полезного использования НМА, то с данного момента амортизация по объекту должна начисляться. Наличие этих факторов проверяется раз в год.

Пример №1.  Особенности определения срока эксплуатации товарного знака и выбытие нематериального актива до окончания срока полезного использования

Допустим, организация для маркировки своей продукции «А» изготовила и зарегистрировала товарный знак. Период экспертизы и государственной регистрации товарного знака составил 13 месяцев. НМА принят к учету в марте 2014г. в сумме 36 000 руб. В январе 2017г. организация сняла с производства продукцию «А», так как она перестала пользоваться спросом на рынке и стала убыточной.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Согласно учетной политике организации, способ начисления амортизации линейный и амортизация учитывается на счете 05.

Пояснения для определения срока полезного использования и расчет амортизации

По действующему законодательству (ст.1491 ГК РФ) срок действия товарного знака составляет 10 лет с даты подачи в Федеральный институт промышленной собственности заявки на регистрацию.

Это длительный процесс, включающий несколько этапов:

  • Формальная экспертиза проводится 1-2 месяца, где выясняется соответствие поданной заявки требованиям Роспатента;
  • Основная экспертиза срок от года до полутора лет, где  эксперты делают всесторонний анализ товарного знака и последний этап это выдача свидетельства, подтверждающего регистрацию.

Расчет срока полезного использования товарного знака и ежемесячной амортизации:

  • Повторимся, период экспертизы и государственной регистрации товарного знака составил 13 месяцев. Следовательно, срок полезного использования товарного знака составит 107 месяцев (120мес.-13мес.);
  • Ежемесячная сумма амортизации 336,45 руб. (36000 руб./107 мес.).

В бухгалтерском учете отражены следующие проводки по счету 05 при амортизации НМА:

ДтКтСумма,  руб.Описание проводкиДокумент
040836 000,00Оприходован товарный знакКарточка учета НМА, свидетельство о регистрации товарного знака
Ежемесячное начисление амортизации по товарному знаку
2605336,45Начислена амортизация за апрельБухгалтерская справка-расчет
26052 691,60Начислена амортизация с мая по декабрь 2014 годаБухгалтерская справка-расчет: 336,45*8 мес.=2691,60 руб.
26054 037,40Начислена амортизация за 2015 годБухгалтерская справка-расчет:336,45*12мес=4037,40 руб.
26054 037,40Начислена амортизация за 2016 годБухгалтерская справка-расчет:300*12мес=4037,40 руб
2605336,45Начислена амортизация за январь 2017Бухгалтерская справка-расчет:336,45 *1  мес=336,45 руб.
050411 439,30Списана начисленная амортизация по товарному знакуБухгалтерская справка-расчет: (336,45+2691,60+4037,40+4037,40+336,45)=11439,30 руб.
910424 560,70Выбытие  (списание) НМАБухгалтерская справка-расчет:36000-11439,30=24560,70 руб.

Пример №2. Пересмотр срока полезного использования НМА с неопределенного на определенный

Допустим, в 2011 организация изготовила видеоролик для рекламы своей продукции. Стоимость рекламного видеоролика 140 000 руб. Исключительные права на рекламный ролик принадлежат организации.

Организация решила, что рекламный видеоролик будет использоваться в средствах массовой информации на весь период выпуска продукции. А данная продукция будет выпускаться, пока на рынке есть спрос на неё. Когда закончится спрос на продукцию, организация не может установить.

  Поэтому, ею было принято решение признать рекламный видеоролик в целях амортизации с неопределенным сроком использования.

По истечении двух лет, продажи данной продукции сократились на 20%. Причина: появление более модернизированной продукции у конкурента. Проведя анализ, организация пришла к выводу, что её продукция будет вытеснена конкурентом с рынка в течение 4-х лет.

В январе 2013 года организация приняла решение о начисление амортизации по рекламному видеоролику:

  • Учетной политикой предусмотрен линейный способ начисления амортизации;
  • Срок использования НМА 48 месяцев (4*12 месяцев);
  • Расчет ежемесячной амортизации: 140 000 /48=2 916,66 руб.

Сформированы следующие проводки по счету 05 по амортизации НМА:

ДтКтСумма хозяйственной операцииДокумент
Ежемесячно, начиная с ЯНВАРЯ, в течение срока полезного использования 
26052916,66Начислена амортизация по рекламному роликуБухгалтерская справка-расчет

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-05-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-amortizatsii-nematerialnyih-aktivov.html

Как работать со счетом 08 плана счетов

Счет 05 в бухгалтерском учете

Бухгалтерия

Счет 08 бухгалтерского учета — это синтетический счет, который нужен, чтобы отразить информацию о формировании первоначальной стоимости внеоборотных активов.

Законодатели разрешают включать в первоначальную стоимость имущества не только стоимость его приобретения, но и некоторые дополнительные расходы, которые связаны с приобретением этой собственности.

Разберемся, как формируется первоначальная стоимость актива.

1 апреля 2019 Евдокимова Наталья

По Приказу № 94н, для формирования первоначальной стоимости внеоборотного актива необходимо применять 08 счет бухгалтерского учета. Этот счет позволяет аккумулировать все затраты, которые были связаны с созданием, приобретением и разработкой нового имущества учреждения.

Затраты можно сгруппировать на пять основных разделов:

  1. Основные фонды организации. В состав таких объектов включаются не только основные средства, на которые начисляется амортизация (здания, транспорт, оборудование), но и неамортизируемые активы. Какие? Например, земельные участки, недра.
  2. Нематериальные активы предприятия (патенты, права, интеллектуальная собственность, все виды активов, которые не имеют физической оболочки, но приносят прибыль и используются в деятельности более 12 месяцев).
  3. Результаты НИОКР (актуально для научно-исследовательской деятельности).
  4. Увеличение поголовья скота (для сельскохозяйственных предприятий).
  5. Освоение природных ресурсов. Например, какие? Внеоборотные поисковые активы, разведывательная и изыскательская деятельность добывающей промышленности).

Первые две группы используются практически повсеместно, так как основные средства и нематериальная собственность — объекты, без которых экономический субъект не сможет вести свою деятельность либо это будет существенно затруднено. Остальные три группировки встречаются реже. Они актуальны для узкопрофильных специализаций и видов экономической деятельности.

Субсчета 08 счета

Действующие положения по бухучету предусматривают открытие дополнительных субсчетов, которые позволят более детально систематизировать и структурировать информацию о вложениях во внеоборотные активы предприятия.

К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» можно открыть отдельные субсчета.

Номер и наименование субсчета к счету 08

Что включаем в расчет

08-01 «Приобретение земельных участков»

Отражаем затраты предприятия, связанные с приобретением в собственность участков земли.

08-02 «Приобретение объектов природопользования»

Формируем информацию о приобретении объектов природопользования, за исключением земельных участков.

08-03 «Строительство объектов основных средств»

На счет 08-03 аккумулируем сведения о затратах экономического субъекта на строительство объектов основных фондов.

08-04 «Приобретение объектов основных средств»

Суммируем затраты и издержки предприятия, направленные на покупку зданий, сооружений, оборудования, транспорта и иных ОС.

08-05 «Приобретение нематериальных активов»

Фиксируем сведения о тратах фирмы на покупку объектов нематериальной собственности.

08-06 «Перевод молодняка животных в основное стадо»

Объявление затрат по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.

08-07 «Приобретение взрослых животных»

Отражаем стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада. Также включаем траты на доставку животных.

08-08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.

Отражаем информацию о расходах экономического субъекта на ведение деятельности по НИОКР и прочим видам технологических изысканий, исследований и разработок.

Организация самостоятельно решает: открывать дополнительные субсчета или нет. Это решение необходимо обосновать в учетной политике. А вот ведение отдельной аналитики в разрезе объектов основных средств и нематериальной собственности обязательно.

Способы поступления имущества

Объем внеоборотных активов предприятия характеризуется не только имущественным положением экономического субъекта, но и используется для анализа производственных мощностей, рентабельности и финансовой устойчивости в целом. Следовательно, организация напрямую заинтересована в укреплении и расширении имущественной базы. Причем самостоятельно приобретать имущество — не единственный способ усилить материально-техническое обеспечение.

https://www.youtube.com/watch?v=GJfNGeT-m38

Выделяют такие способы поступления имущества:

  • покупка или приобретение;
  • безвозмездное поступление;
  • создание собственными силами;
  • создание силами сторонних субъектов;
  • смешанный способ.

В зависимости от способа поступления актива определяется состав затрат, включаемых в первоначальную стоимость имущества.

Формирование первоначальной стоимости

Порядок формирования первоначальной стоимости актива — это перечень затрат, что отражается на счете 08 в бухгалтерском учете. Действующие нормы ПБУ определяют конкретный перечень затрат учреждения, которые могут быть включены в первоначальную стоимость актива. То есть отражены на счете 08. Состав таких затрат зависит от способа поступления актива в собственность организации.

Вот общий перечень расходов предприятия на поступление имущества, что учитывается на счете 08 в бухгалтерском учете:

  1. Учетная стоимость актива (имущества, ОС, НМА, объектов НИОКР), то есть цена, которая была непосредственно перечислена продавцу. В том числе таможенные пошлины, комиссионные сборы, налоговые задолженности и наценки, включенные в стоимость и уплаченные продавцу. Также включается НДС и иные невозмещаемые налоги. Суммы возмещаемых вычетов, налоговых премий и льгот следует вычесть из цены при формировании первоначальной стоимости.
  2. Справедливая стоимость актива на дату его поступления в случае безвозмездной передачи имущества в собственность экономического субъекта. Например, поступление основных средств от учредителя или инвестора.
  3. Другие расходы, которые связаны с приобретением, созданием, разработкой нового объекта (транспортировка, монтаж, консультации и прочее).

В том числе:

  • расходы на оплату труда персонала, занятого созданием имущества;
  • страховые взносы, начисленные на оплату труда;
  • стоимость работ по созданию активов, уплачиваемая по договорам сторонним организациям, ИП и частным лицам (например вознаграждения по договору строительного подряда);
  • государственные пошлины и иные платежи в бюджет, связанные с созданием, приобретением или изготовлением внеоборотного актива (ВОА);
  • оплата посреднических услуг, уплачиваемых сторонним организациям;
  • затраты на отгрузку, транспортировку, доставку, сборку, подготовку, установку и иных действий по приведению ВОА в состояние, пригодное для эксплуатации;
  • расходы на проведение контрольных мероприятий по проверке готовности и надлежащего функционирования ВОА;
  • оплата материалов, комплектующих и сырья, использованного для создания или изготовления ВОА;
  • оплата процентов по рассрочке платежей по оплате стоимости актива;
  • информационные, консультационные и иные услуги по сопровождению;
  • иные виды услуг, связанных с созданием или приобретением объектов, например оплата государственного строительного надзора.

Эти затраты предприятия, а вместе с ними и учетная стоимость отражаются в дебете бухсчета. То есть дебетовые обороты формируют первоначальную стоимость.

Кредитовый оборот формируется непосредственно в момент принятия актива к учету либо в момент его реализации сторонней компанией. Иными словами, первоначальная стоимость имущества списывается на корреспондирующий бухсчет.

Например, на сч. 01 «Основные средства» при принятии ОС к бухучету.

Взаимодействие с другими счетами бухучета

Счет 08 часто используется в составлении корреспонденции с отдельными счетами бухгалтерского учета. Рассмотрим спорные ситуации.

Корреспондирующий счет

Суть операции

Сч. 07 «Оборудование к установке»

На счете 07 отражается информация о стоимости оборудования, которое невозможно эксплуатировать без проведения специальных работ по установке или монтажу. Чтобы признать такие расходы в составе первоначальной стоимости имущества, требуется документальное оформление. Применяется форма ОС-15 или иной формат, утвержденный в организации.

Проводка:

  • Дт 08 Кт 07 — создание (реконструкция, модернизация) имущества путем монтажа оборудования.

Сч. 20 «Основное производство»

Счет 20 применяется в корреспонденции с 08 счетом в том случае, если организация часть самостоятельно выпускаемых изделий решила использовать в своей деятельности. Тогда готовое изделие по фактической себестоимости относится на счет 08, с которого уже объект будет введен в эксплуатацию как ВОА, произведенный собственными силами.

Незавершенные объекты ВОА для собственных нужд можно списать обратной проводкой:

  • Дт 20 Кт 08 — затраты по созданию актива собственными силами списаны на основное производство.

Сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Используется для отражения различных видов затрат, которые следует скрывать, в первоначальную стоимость имущества. Например, составьте проводку:

  • Дт 08 Кт 76 — отражены расходы по страхованию имущества, включаемые в первоначальную стоимость актива.

Сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Используйте сч. 79 для отражения расчетов внутри организации. Например, между структурными подразделениями, выделенными на отдельный самостоятельный баланс.

Проводка:

Или:

  • Дт 79 Кт 08 — отражены внутрихозяйственные расчеты по формированию первоначальной стоимости собственности между подразделениями.

Сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

На сч. 94 относятся потери и недостачи в отношении объектов имущества, независимо от виновных лиц.

Проводки составляют в следующем порядке:

  • Дт 08 Кт 94 — отражена в бухучете величина понесенного ущерба;
  • Дт 94 Кт 08 — отражена сумма ущерба, определенного в пределах установленных норм.

Амортизация вложений в ВОА

Вопрос, начисляется ли амортизация с 08 счета, остается актуальным и по сей день. До момента принятия объекта к бухгалтерскому учету амортизация не начисляется.

Почему? В соответствии с Инструкцией № 94н, амортизация на ОС и НМА начисляется только с месяца, следующего за месяцем, в котором организация приняла имущество к учету.

Следовательно, на объекты, находящиеся на стадии вложений в ВОА, амортизацию начислять нельзя.

После принятия имущества к бухгалтерскому учету амортизацию следует начислять тем методом, который был закреплен в учетной политике учреждения.

Где в балансе отражается 08 счет

Если на конец отчетного периода на счете 08 числится дебетовый остаток, то данный показатель следует отнести в состав активной части бухгалтерского баланса. Счет 08 в балансе: по какой строке отражаем, зависит от вида имущества. Таблица:

Строка Что нужно сделать

Строка 1110 баланса

Отразите в поле бухгалтерского баланса дебетовый остаток по счету 08 в отношении вложений в нематериальные активы.

Строка 1120

Включите сведения в бухгалтерский баланс по вложениям в НИОКР, числящиеся на счете 08 по дебету на конец отчетного периода.

Строка 1130

Отражаем вложения в разработку месторождений, недр и иные виды поисковых активов нематериального вида.

Строка 1140

Раскрываем сведения о вложениях в разработку месторождений материального характера (материальные поисковые активы).

Строка 1150

Остаток счета 08 в части вложений в основные средства. Дебетовое сальдо включите в соответствующую строку бухбаланса.

Строка 1190

Включите информацию о вложениях в активы, не раскрытые в группировке ВОА бухбаланса.

Например, если дебетовый остаток по ОС, то отразите сумму вложений в ВОА по строке 1150 баланса. Если в бухучете организации числится сальдо по дебету по объектам НИОКР, заполните строку 1120 баланса. Для вложений в нематериальную собственность впишите значение дебетового сальдо в строку 1110 баланса.

Бухгалтерские проводки по счету 08

Операция

Дебет

Кредит

Списание материальных затрат на строительство или разработку объекта

08

10

Отражена стоимость имущественного или нематериального актива, оплаченная продавцу (цена)

60

Начислена заработная плата и страховые взносы по основным специалистам, участвующим в создании внеоборотных активов

70

69

Объект ОС получен безвозмездно от сторонней организации

98

НМА получено от вышестоящего учредителя в качестве взноса в уставный капитал некоммерческой организации

75

Отражена амортизация по ОС цехов и производственных объектов, используемых в создании имущества

02

ОС принято к бухучету

01

08

Нематериальный актив принят к учету

04

Имущество, не принятое к учету, было реализовано на сторону

91

Отражена недостача по вложениям во внеоборотные активы, выявленные при проведении инвентаризационной проверки

94

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-rabotat-so-schetom-08-plana-schetov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.