+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Предъявлен НДС к возмещению из бюджета – проводка

Содержание

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2020 году

Предъявлен НДС к возмещению из бюджета - проводка

> налоговый учет > Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2020 году

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.

Онлайн калькулятор НДС – мгновенный расчет налога прямо на сайте.

Типовые проводки по отражению НДС

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68.

Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.

), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60.

Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.
Проводки:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/buxgalterskie-provodki-po-uchetu-nds-s-primerami/

Возмещение НДС из бюджета

Предъявлен НДС к возмещению из бюджета - проводка

Необходимость возврата НДС из бюджета возникает у предприятий нередко, и, хотя эта операция подчас крайне трудноосуществима, заниматься ею время от времени бухгалтеру приходится.

Возникает подобная необходимость, если занимаясь торговой или любой другой предпринимательской деятельностью, компания осуществляет расчеты с бюджетом по НДС. Контактируя с поставщиками товаров и услуг, предприятие оплачивает НДС с закупаемой массы товара. Реализуя их, компания платит налог с реализованной массы товара в бюджет.

Если размер налога с продаж превышает НДС с закупа – компании следует доплатить в бюджет, если наоборот меньше – возникает вопрос, как возместить НДС из бюджета. Попробуем разобраться, какие шаги следует предпринять, чтобы добиться возврата налога, какими нормативными документами эти действия регламентируются, и определим порядок этих действий.

Нормативная база

Нормативная база по определению порядка возврата излишне уплаченного в бюджет НДС довольно обширна, но достаточно кратко и понятно регламент возмещения прописан в статьях 172,173, 176 НК РФ.

Однако на практике осуществить процедуру возврата намного сложнее. Но придерживаясь указанного алгоритма, можно решить и эту задачу.

Незаконное возмещение

Надо особо отметить, что сложности с возмещением НДС из бюджета возникают, так сказать, по инерции. Слишком много мошеннических схем по возврату налога было придумано и успешно применялось, подрывая устои государства, совсем недавно. Поэтому и сегодня позиция налоговиков практически не меняется, заключаясь в поиске разнообразных формальных оснований для отказа в возврате НДС.

Следует помнить, что безосновательное заявление о возврате налога из бюджета рассматривается, как мошенничество.

Это карается судебными органами в соответствии с принятыми по данной статье УК реальными сроками лишения свободы, даже в том случае, если от ИФНС получен отказ в возврате налога.

Кто имеет право?

Предъявить заявление на возврат НДС из бюджета может любая компания. В случае, если в процессе обычной производственно-хозяйственной деятельности у неё возникло превышение размера уплаченного НДС и, следовательно, право на предъявление возмещения налога из бюджета.

Законодательство предусматривает эту процедуру также для инновационных проектов и start-up.

Условия

Принимая решение о начале работы по возмещению налога из бюджета, и заявляя об этом ИФНС, руководителю и бухгалтеру организации следует подготовиться к всевозможным выездным налоговым проверкам, в ходе которых может быть проверена полностью вся деятельность предприятия, а не только конкретные сделки, явившиеся основанием для возврата НДС.

Обязательным условием для возврата налога является наличие всех документов, подтверждающих заявленную сумму. Нередки случаи, когда в результате таких проверок вместо разрешения к возврату НДС, компания получает внушительное доначисление налога. Но такие случаи, как правило, объяснить можно только непрофессионализмом бухгалтера.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Теоретически простая процедура порядка проведения возврата НДС происходит в несколько этапов:

  1. Составление декларации и подача ее в ИФНС. Этот документ подтвердит превышение суммы вычетов над начисленным за оспариваемый период НДС и сумму разницы, подлежащей возврату на счет.
  2. По факту предоставленной декларации проводится налоговая камеральная проверка. Её результаты подтвердят или опровергнут обоснованность указанной к возврату суммы. Результаты проверки оформляются актом, в котором указываются установленные нарушения (при их наличии). Если нарушений не установлено и выносится решение о возмещении средств на счет налогоплательщика, то приниматься такое решение должно в течение 7 дней со дня окончания проверки.
  3. При получении разрешения к бюджетному возмещению НДС, что бывает нечасто на таком этапе, но все же бывает, предприятие получает средства на счет или погашает другие налоговые обязательства из этих сумм и работает в обычном режиме.

Но мы рассмотрим отказ ИФНС на данном этапе. В случае отказа, если в акте нарушения не установлены или они незначительны, или могут быть опротестованы, составляется апелляция.

Если компания не согласна с результатами проверки, следует на этапе подписания акта изложить свои разногласия в протоколе к акту проверки и грамотно их аргументировать.

Это не значит, что разногласия будут приняты к рассмотрению, но сделать это необходимо. Обычно руководитель ИФНС, акцентируя внимание на выявленных актом проверки нарушениях, отказывает в возмещении НДС. При несогласии с таким оборотом событий апеллировать следует к вышестоящему налоговому органу, как правило, это – УФНС России по субъекту Федерации.

Отсутствие результата, т. е. повторный отказ, определит следующий этап – обращение в суд для обжалования решения.Подобные дела рассматриваются в Арбитраже, но для вступления в силу решения, компании необходимо выиграть суды первой и апелляционной инстанций. ФНС имеет право на кассацию или обжалование решения в надзорной инстанции.

Если окончательное решение принято в пользу налогоплательщика, он вправе получить автоматическое бюджетное возмещение по исполнительному листу. А кроме того потребовать от ИФНС оплаты судебных издержек – стоимость госпошлины и юридических услуг.

Компания имеет право на взыскание процентов в случае задержки возврата суммы НДС при нарушении сроков, если разрешение на возмещение получено. В этом случае, по прошествии 11 дней с даты окончания проверки на сумму возмещения налога начисляются проценты за просрочку платежа по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Схема и сроки процедуры

Указанные выше необходимые этапы работы по возврату налога на счет предприятия укладываются в ту же простую схему:

  • декларация с предоставлением необходимого пакета документов;
  • ознакомление с актом проверки, его подписание и составление протокола разногласий, если есть необходимость;
  • апелляционная жалоба;
  • решение УФМС;
  • арбитражный спор;
  • исполнение судебных решений.

Решение ИФНС об отказе или разрешении возмещения НДС должно быть принято в течение 7 дней с момента окончания проверки, доведено до сведения налогоплательщика в 10-дневный срок.

Необходимые документы

Очень важно на этапе подготовки к сдаче документальных подтверждений для возмещения НДС определить весь пакет документов, необходимых для подтверждения законности требований компании.

Практика показывает, что основным требованием к оформлению документов является безукоризненно правильное и четкое заполнение всех полей и реквизитов, наличие подписей и печатей.

Потребуются документы:

  • счета-фактуры полученные и выданные;
  • накладные на получение и отпуск;
  • документы, подтверждающие факт оплаты и реализации – чеки, платежные поручения;
  • книга покупок и продаж;
  • журнал регистрации счетов-фактур, полученных и выданных.

Все документы должны быть грамотно составлены, подписаны, скопированы и идентичность их с оригиналами подтверждена печатью организации и подписью должностного лица.

Проблемы при возврате НДС и пути их решения

Если, все документы, предоставленные в налоговую инспекцию, правильно оформлены, акт проверки достаточно лоялен, а разрешение на возмещение НДС из бюджета не получено, то решение проблемы однозначно – апелляция к вышестоящей инстанции и последующее обращение суд в случае повторного отказа.

Отказ налоговиков не всегда бывает мотивирован. Зачастую в акте проверки может быть не зафиксировано ни одного нарушения, а отказ в возмещении получен, и действия ИФНС не имеют логических обоснований. В этом случае также прямая дорога в суд.

Особенности возврата НДС из бюджета при некоторых видах деятельности

Рассмотрим, в каких случаях в процедуру возврата НДС из бюджета внесены некоторые коррективы. Возмещение НДС при строительстве невозможно, это можно осуществить только после принятия объекта к учету.

При экспорте

Возврат НДС при экспорте товаров за пределы России имеет свои особенности: покупая товар внутри страны, компания уплачивает налог. Обычно НДС уплачивается с разницы между уплаченным НДС при покупке товара и НДС к уплате при его реализации.

При экспорте товара за пределы России НДС не уплачивается. Следовательно, при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. В этом случае возмещение НДС соответствует обычному алгоритму возврата с небольшой разницей.

https://www.youtube.com/watch?v=tzaKYYE79iM

Новшество в том, что компании следует заявить требование о возврате НДС и пройти камеральную проверку всей деятельности за квартал, в котором компания делает это заявление.

При импорте

Возмещение НДС при импорте осуществляется компаниями, являющимися плательщиками НДС, если:

  • товары, ввозимые в страну, облагаются НДС;
  • уплата НДС подтверждена безукоризненно оформленными первичными учетными документами и таможенной декларацией.

Освобождение компании от уплаты НДС или применение специальных режимов налогообложения не освобождает компанию от уплаты ввозного НДС. Но к вычету сумму налога она принять не сможет. В этом случае товары к учету принимаются по стоимости, включающей сумму НДС.

Возмещение НДС при покупке недвижимости

Если компания-покупатель — плательщик НДС, то налог, уплаченный продавцу, возмещается из бюджета в общем порядке.

Необходимыми условиями для этого являются:

  • приобретение помещения для осуществления деятельности, облагаемой НДС;
  • факт оплаты недвижимости;
  • наличие заполненного оригинала счета-фактуры продавца помещения;
  • помещение учтено в регистрах бухгалтерского учета.

При выполнении этих условий уплаченный при покупке помещения НДС компания вправе полностью поставить к вычету.

Бухгалтерские проводки при возмещении НДС

Учет операций по возмещению НДС из бюджета отражен проводками:

Д-т 68 К-т 19 – предъявление НДС к возмещению из бюджета;
Д-т 51 К-т 68 – зачисление суммы возврата налога на расчетный счет.

Возмещение НДС может производиться не на счета компании, а путем взаимозачета сумм других налогов или будущего НДС.

В этом случае учетная запись будет такой:
Д-т налога, который зачли за счет суммы возмещения

К-т 68 – зачисление суммы другого налога, погашенного зачетом.

Итак, возмещение НДС из бюджета сложная, но вполне осуществимая операция. Бухгалтер, ответственный за проведение операции должен быть предельно внимателен и к оформлению документов, и к подаче заявления.

Наибольшей проблемой может стать камеральная проверка.

Однако следует помнить, что проверяющий не в праве затребовать какие-либо другие документы, кроме подтверждающих взаиморасчёты и проведённые операции с указанным в заявлении контрагентом.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Регистрация торговой марки Пчеловодство как бизнес

Источник: http://ipopen.ru/buh/nalogi/nds/vozmeshhenie-nds-iz-bjudzheta.html

Возмещение НДС из бюджета: порядок расчета и проводки

Предъявлен НДС к возмещению из бюджета - проводка

Обязанность каждого налогоплательщика НДС состоит в начислении и уплате налоговых обязательств в бюджет, но не стоит забывать о его правах на уменьшение начисленной суммы за счет получения входного НДС, то есть по факту полученного от поставщиков. Следовательно, если сумма налоговых вычетов превысит сумму начисленного налога, то налогоплательщик сможет рассчитывать на возмещение НДС из бюджета.

Процедура возмещения НДС из бюджета

Возникновение права на возмещение из бюджета НДС может осуществляться только в следующих случаях:

  1. По результатам камеральной проверки проведен возврат НДС или взаимозачет налога;
  2. Подача заявления на возмещение НДС до завершения всех стадий камеральной проверки.

Для получения НДС возмещения необходимо подать декларацию, где будет отображена сумма НДС к возмещению.

Для того чтобы воспользоваться «вычетом», необходимо изначально задекларировать его!

Далее предусмотрено проведение камеральной проверки, которая позволит проверить основания относительно возмещения НДС. Срок проверки может достигать 3-х месяцев.

Если в процессе проверки претензий обнаружено не будет, то в течение 7 рабочих дней налоговый инспектор обязан вынести решение о возмещении НДС из бюджета.

Если же были выявлены некоторые недочеты, то составляется Акт камеральной проверки, кстати, на который организация имеет полное право подать возражение.

Далее предусмотрено рассмотрение Акта камеральной проверки и других подтверждающих материалов, но уже руководителем налоговой службы или его заместителем. Именно они выносят окончательное решение относительно налоговой ответственности налогоплательщика:

  • Возместить НДС из бюджета в полном объеме;
  • Отказать в возмещении НДС;
  • Частично возместить НДС;
  • Частично отказать в возмещении НДС.

Результат принятого решения предоставляется в письменном виде налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

Для получения возмещения или зачета НДС необходимо подать заявление следующего образца:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Подать заявление нужно до дня вынесения решения, иначе возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке предусмотренным статьей 78 НК РФ.

При принятии решения на возврат НДС инспектор налоговой службы оформляет поручение, которое направляется в территориальный орган Федерального казначейства. Поручение отправляется на следующий день до принятия соответствующего решения.

Срок обработки поручения органами Казначейства не должен превышать 5 рабочих дней, по истечению которых заявленная сумма НДС к возмещению перечисляется на расчетный счет.

При этом Казначейство обязано уведомить работников налоговой службы о дате и сумме возврата.

Заявительный порядок возмещения НДС — это осуществление зачета либо возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки на основе этой налоговой декларации. Воспользоваться им могут две категории налогоплательщиков:

  • Организации-налогоплательщики, у которых со дня создания до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;
  • Налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию.

Возмещение НДС при недоимке

Если имеет место недоимка по НДС, не уплаченные суммы пеней и штрафов, то работники налоговых служб могут самостоятельно провести взаимозачет за счет возмещаемой суммы налога.

Обратите внимание, если недоимка образовалась между датой подачи декларации и датой вынесения решения, при этом она не превышает сумму НДС к возмещению, то в данном случае начисление пени не предусмотрено!

Если же сумма недоимки перекрывается суммой возмещения НДС, то налогоплательщик имеет право получить задекларированную сумму к возмещению или потребовать чтобы она была зачислена в счет предстоящих платежей по НДС либо других налогов федерального назначения.

Получение процентов при просроченном возврате НДС

В случае нарушения сроков возврата возмещения по НДС предусмотрено начисление процентов, которое начинается с 12 дня по окончанию камеральной проверки.

Важно! Проценты начисляются с учетом дня поступления НДС возмещения на расчетный счет.

Процентная ставка соответствует ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в период нарушения срока возврата. Формула расчета процентов имеет следующий вид:

При отказе выплаты НДС возмещения, но при наличии судебного подтверждения права на его получение, начисление процентов осуществляется все же с 12 дня по окончанию камеральной проверки, а не по дате судебного решения.

Проводки по возмещению НДС из бюджета

СчетДебетСчет КредитСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
6819152 000,00Отображена задекларированная сумма НДС к возмещениюБухгалтерская справка, заявление
5168152 000,00На расчетный счет предприятия получено налоговое возмещение по НДСБанковская выписка
Счет зачтенного налога6845 300,00За счет возмещения по НДС произведен зачет платежей (недоимки) по налогуБухгалтерская справка, заявление
68 (76)917 320,00За несвоевременно уплаченное возмещение по НДС начислены процентыБухгалтерская справка
5168 (76)7 320,00На расчетный счет предприятия зачислены проценты за несвоевременно уплаченное возмещениеБанковская выписка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/vozmeshhenie-nds-iz-byudzheta-poryadok-rascheta-i-provodki.html

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Предъявлен НДС к возмещению из бюджета - проводка

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом.

Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом.

Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

ОперацииД/тК/тОснование
Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам1960Счет-фактура
Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.20, 23, 2919Бухсправка-расчет
Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.9119
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях20, 23, 2968
НДС к вычету по активам6819

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

Ндс с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:

ОперацииД/тК/тОснование
Начислен НДС:
– по реализации (по факту отгрузки)90/368сч-фактура
– по реализации (по факту оплаты)7668
– по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным)91/268
– на СМР, производимые хозспособом0868Бухсправка
– на безвозмездно переданный актив9168Сч-фактура
– на полученный аванс от покупателя7668Сч-фактура на аванс
Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки)6876Выданный сч-фактура
Уплачен НДС6851Выписка банка

Ндс по уменьшению стоимости реализации: проводки

Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.

Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:

ОперацииД/тК/тСумма
Выручка от продажи6290/1500 000
НДС от выручки90/36890 000
Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100)90/243300 000
Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8)444324 000
Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18)44686102
Поступила оплата5162500 000
Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль(6102 х 20%)99681220

Начисление пени по НДС: проводки

Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:

Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.

Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

  • если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:
ОперацииД/тК/т
У покупателя
СТОРНО НДС по браку1960
СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака6819
У продавца
СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)9068
СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде9168
  • если товар соответствующего качества:
ОперацииД/тК/т
У покупателя
Начисление НДС по возвращаемому товару9068
У продавца
Входной НДС по возврату ТМЦ1960
По возвращаемому товару принят НДС к вычету6819

Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.

ОперацииД/тК/тОснование
Оплата приобретенных товаров6051767 000
Оприходование товаров4160650 000
Начислен НДС по приобретенным товарам1960117 000
НДС принят к вычету6819117 000
Поступила предоплата 50% от покупателя5162590 000
Начислен НДС на аванс766890 000
Отражена выручка от реализации90/1621 180 000
Зачтен аванс62/262/1590 000
Вычет НДС по авансу687690 000
Товары переданы в розницу41/241/1100 000
Списаны проданные ТМЦ90/241550 000
Списана себестоимость товаров90/241/2100 000
Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам196818 000
НДС учтен в стоимости товара41/11918 000

Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery

Возврат НДС: проводка

Предъявлен НДС к возмещению из бюджета - проводка

Актуаленвопрос, что делать, если предъявленНДС к возмещению из бюджета,как составляется проводка.Возмещению подлежит часть платежа,которая превышает размер исчисленногосбора. Оно может быть осуществлено послеокончания проверки со стороны налоговойслужбы, обычно исследование проводитсяв течение двух месяцев. Однако привыявлении нарушений срок может бытьпродлен до трех месяцев.

Суммак получению может зачитываться в счетзакрытия долга, либо возвращаться нарасчетный счет. Плательщиками реализуетсяправо на использование возмещения путемотправки в налоговые органы декларации,а также банковской гарантии. Возвратсредств осуществляется в течение 12суток.

Типовые бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Естьнекоторые особенности возмещенияНДС из бюджета.Лицо должно составить бухгалтерскиепроводки, а чтобы осуществить получение,предъявитьтребуемую документацию.

Начислениеплатежей осуществляется на трех счетахв бухучете – 19, 68.02, 90.03. Когда бухгалтеромформируется операция продажи, то в ценузакладывается размер налога, данныевносятся в книгу продаж.

Какиепроводки составляются:

  • ДТ62.01КТ90.01.
  • ДТ90.03КТ68.02.

Приполучении от контрагентов документальныхданных по оказанным услугам, поставленнымтоварам и т.д., следует оформить вбухгалтерии налог к вычету и отразитьего в книге покупок.

Какиепроводки используются:

  • ДТ20КТ60 – поступление продукции, оборудования, списание суммы на затраты.
  • ДТ19КТ60 – учет входящего сбора с цены покупки.
  • ДТ68.02КТ19 – восстановление возмещаемого сбора.
  • ДТ51КТ68.02 – получение НДС.

Чтобыоформить получение, требуется выполнитьряд действий. Необходимо составить ипредставить в налоговые органы декларацию,которая содержит корректный расчетпоказателей, приложить книгу покупоки продаж, подать заявление в фискальныеорганы, представить первичную документацию.Налоговая служба может дополнительнозатребовать ряд документации.

Так,при проведении камеральной проверки,ФНС может потребовать представлениедоговоров, счетов-фактур, платежныхпоручений, актов по выполняемым работами т.д. При этом есть риск, что налоговаяслужба откажет в возмещении. Такаяситуация может произойти, если компаниянамеренно завышает налог к вычету,осуществляет незаконные договоренностис партнерами.

Еслиу фискальных органов есть основанияполагать, что плательщик совершилпротивоправные действия, в оформлениивозврата отказывают. Если в оформленныхдокументах налоговая служба обнаружилаошибки, сумма может быть возмещена внекоторой доле, либо в получении откажут.Могут потребоваться пояснения со стороныплательщика.

Право на возмещение НДС: у кого оно есть

Согласносуществующим законам, у плательщиковсбора есть не только обязанность поисчислению налога, но и право вернутьчасть суммы. Данная процедура называетсявозмещением.

Правона возврат появляется, когда размервычетов по платежу становится больше,чем сумма налога. Наиболее часто ситуациявозникает при экспорте, из-за применениянулевого тарифа. Возместить сбор можетплательщик НДС после представлениязаявления о возврате налога. Помимоэтого, могут потребоваться и иныедокументы, которые подтверждают суммузаявленных вычетов.

Чтобывернуть полную сумму, которая заявленак возврату, нужно, чтобы не было недоимоки долгов. Иначе возмещаемый сбор зачтетсяв погашение невыполненных ранееобязательств. В перечень обязательныхдокументов, которые нужно представитьналоговым органам, чаще всего включендоговор, первичная документация,счета-фактуры, книги продаж и покупок.

Источник: https://expert-nds.ru/predyavlen-nds-k-vozmeshcheniyu-iz-byudzheta/

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Операции

Д/т

К/т

Основание

Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам

19

60

Счет-фактура

Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.

20, 23, 29

19

Бухсправка-расчет

Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.

91

19

Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях

20, 23, 29

68

НДС к вычету по активам

68

19

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

НДС с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:

Операции

Д/т

К/т

Основание

Начислен НДС:

– по реализации (по факту отгрузки)

90/3

68

сч-фактура

– по реализации (по факту оплаты)

76

68

– по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным)

91/2

68

– на СМР, производимые хозспособом

08

68

Бухсправка

– на безвозмездно переданный актив

91

68

Сч-фактура

– на полученный аванс от покупателя

76

68

Сч-фактура на аванс

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки)

68

76

Выданный сч-фактура

Уплачен НДС

68

51

Выписка банка

НДС по уменьшению стоимости реализации: проводки

Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.

Пример:Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:ОперацииД/тК/тСуммаВыручка от продажи6290/1500 000НДС от выручки90/36890 000Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100)90/243300 000Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8)444324 000Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18)44686102Поступила оплата5162500 000Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль
(6102 х 20%)99681220

Начисление пени по НДС: проводки

Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:

Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.

Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

  • если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:

Операции

Д/т

К/т

У покупателя

СТОРНО НДС по браку

19

60

СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака

68

19

У продавца

СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)

90

68

СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде

91

68

  • если товар соответствующего качества:

Операции

Д/т

К/т

У покупателя

Начисление НДС по возвращаемому товару

90

68

У продавца

Входной НДС по возврату ТМЦ

19

60

По возвращаемому товару принят НДС к вычету

68

19

Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.

Операции

Д/т

К/т

Основание

Оплата приобретенных товаров

60

51

767 000

Оприходование товаров

41

60

650 000

Начислен НДС по приобретенным товарам

19

60

117 000

НДС принят к вычету

68

19

117 000

Поступила предоплата 50% от покупателя

51

62

590 000

Начислен НДС на аванс

76

68

90 000

Отражена выручка от реализации

90/1

62

1 180 000

Зачтен аванс

62/2

62/1

590 000

Вычет НДС по авансу

68

76

90 000

Товары переданы в розницу

41/2

41/1

100 000

Списаны проданные ТМЦ

90/2

41

550000

Списана себестоимость товаров

90/2

41/2

100 000

Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам

19

68

18 000

НДС учтен в стоимости товара

41/1

19

18 000

Читать дальше в полном формате

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5a5a7971799d9d909b854b8d/5ac74ed777d0e6294fa5caf5

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.