Порядок заполнения книги покупок – образец
Книга продаж и покупок — что это такое, пример ведения
В финансовой сфере, а конкретно в бухгалтерском учете существует потребность не только в специалистах, но и в использовании различного программного обеспечения и документации. В статье поднимутся основные вопросы – что такое книга покупок и продаж, ее содержимое и образцы заполнения документа.
Книга покупок и продаж
Покупатели, одновременно являющиеся налогоплательщиками, должны вести учет покупок, услуг и работ для подтверждения своевременной оплаты налога на добавленную стоимость. Книга используется в каждой коммерческой организации в обязательном порядке. В противном случае руководителя ждет наказание в виде санкции.
Пример бумажного варианта книги покупок
Книга продаж – обратная сторона книги покупок, в бухгалтерии отражающая размер налога на добавленную стоимость для покупателя, исходя из внесенных им данных в первый документ.
Документ позволено вести не только в бумажном, но и в электронном виде. В первом случае главное соблюдать правила оформления. К слову, бумажный вариант необходимо не только отдавать руководителю организации на подпись, осуществляется также и нумерация страниц с дальнейшим сшиванием и печатью.
Период ведения книги покупок
Ведение документа осуществляется на протяжении полного отчетного периода. Она регистрирует документацию, подтверждающую уплату НДС. Книга исключает внесение данных, которые были получены:
- после того, как брокер приобрел ценные бумаги;
- после регистрации разницы сумм поставщика;
- при предоставлении услуги или работы на бесплатных условиях;
- от торгового лица для приобретения и внедрения товаров.
Следует знать! Книгу покупок ведут и в бумажном виде, и в цифровом. В первом случае требуется печать в качестве подтверждения, во втором – электронная подпись.
Период ведения книги продаж
При возникновении обязанности налогоплательщика платить налог заполняется документ. Обязательно необходимо вести книгу продаж налогоплательщикам, включая освобожденных граждан от уплаты в доказательство того, что они не облагаются обязанностью платить налог на добавленную стоимость. В список включены и налоговые агенты, даже граждане, не имеющие статуса налогоплательщика.
Содержимое книги продаж, правила ее оформления
С книгой покупок и продаж и что это такое читатели познакомились. Важным моментом остается разбор содержания документации и правил его заполнения. Алгоритм данной процедуры идентичен за исключением нескольких пунктов, о которых написано ниже.
Пример заполнения книги продаж
Обязательным условием считается внесение счета фактуры в документ. Кроме того, включены также следующие данные:
- чеки после проведения операций;
- документация строгой отчетности;
- предоплата от реализации продукции;
- сведения продавца;
- период отчетности;
- полная совокупность НДС.
Согласно налоговому кодексу, ведением книги продаж занимаются исключительно граждане, обязанные уплачивать НДС, включая освобожденных от уплаты, а также налоговые агенты. В список попадают также граждане-налогоплательщики, использующие упрощенную и вмененную системы налогообложения.
Порядок заполнения
Первым делом заполняется титульник:
- Полное или сокращенное наименование продавца.
- При наличии указывается КПП.
- ИНН.
- Срок, за который составлен и оформлен документ.
В 2015 году в законодательство ввели еще несколько полей для внесения данных. Гражданин заполняет следующее:
- 1 строку заполнить порядковым номером;
- Во второй должен находиться числовой код операции. Сведения различны в зависимости от проводимой операции;
- В третьей графе указывают дату и счет-фактуру;
- С 4 по 6 строчку вносятся корректировки из документации;
- Седьмая и восьмая строчка заполняются сведениями о продавце;
- В 9-10 вносятся лишь при наличии агента-посредника;
- 11 графа заполняется регистрационным номером и датой чека после оплаты налога;
- Заполнение 12 строки происходит сведениями о валюте компании-экспортера;
- 13 графа разделена на два столбца – первый заполняется конечной суммой счета-фактуры, второй налогом;
- С 14 по 18 графу входят данные, соответствующие наименованиям строки. Главное правило – суммы писать в российской валюте.
Содержимое книги покупок
Книга продаж и что это такое – вопрос рассмотрен. С книгой покупок ситуация практически аналогичная. В ней регистрируется счет-фактура за продукцию или услугу, учет которой ведется, а также за перечисление аванса поставщикам товаров.
Внимание! Можно осуществить вывод сведений о счетах за определенный квартал, дата которого указана за данный период времени, но при этом получать их только в следующем квартале, причем до тех пор, пока еще не подана декларация.
Правила заполнения
Существуют определенные правила по заполнению книги:
- нет ограничений в ведении книги только на бумажном носителе или только на электронном – оба варианта разрешены;
- числовые данные заполнять в русской валюте, включая копейки, кроме 15 пункта, где используется иностранная валюта;
- в случае совершения ошибки или описки регистрируется дополнительный счет на чистом листе одного и того же квартала;
- книга покупок на бумажном носителе относится на подпись руководителю организации. Делать это нужно до 25 числа отчетного периода. Нумерация страниц и печать также нужны;
- сохранять документацию как минимум 4 года с момента внесения заключающей записи.
Кроме того, непосредственное заполнение происходит следующим образом – титульный лист заполняется полным или кратким наименованием организации покупателя и вносится КПП с ИНН. Графы заполнять по образу и подобию с книгой продаж, однако несколько строчек все же стоит разъяснить:
- заполнение первой графы осуществляется первичным порядковым номером счета-фактуры;
- в шестую строку вносить регистрационные данные исключительно при экспорте;
- с 8 по 11 строку вводить конечные суммы после приобретений и налогообложений. В первый столбец – сумма, второй – налог;
- в 10 строчке должны отражаться данные в числовом виде о конечной сумме без налога. Предназначена для налогоплательщиков, занимающихся экспортом.
Образец заполнения и бланки книги покупок и продаж
Образец по заполнению книг обеих категорий представлен выше. Все начинается с титульного листа, а графы заполняются по аналогии – разница небольшая.
Образец заполнения книги покупок
Бланки находятся в свободном доступе интернет-порталов, а ниже представлены формы заполнений документации по покупкам и продажам.
Образец заполнения книги продаж
В связи с новыми изменениями кодекса и законодательства лучше ссылаться на приказ от 2018 года, в котором содержится стандарт формирования этих документов по правилам.
Ведение книги продаж и покупок в 1С
В приложении 1С Управление Предприятием бухгалтера 80 процентов рабочего времени составляют отчеты о доходах или расходах компании, проводят документацию. Зачем тогда до сих пор используются бумажные носители, если все проводки осуществляются в электронном формате?
Хоть документ покупок и продаж разрешено заполнять как в бумажном, так и в цифровом виде, предпочтение отдается второму. Однако даже не все опытные бухгалтеры способны отыскать в интерфейсе программы этот документ. Можно счесть за минус 1С излишнюю функциональность приложения.
Интерфейс приложения 1С работы с документом продаж
В связи с масштабным интерфейсом приложения не все справляются с поиском необходимых вкладок, поэтому эта инструкция предназначена для быстрого нахождения книг покупок и продаж. Они расположены рядом, поэтому инструкция будет одна на две категории:
- Запустить программу.
- Открыть раздел Покупка, либо Реализация товаров и услуг.
- В зависимости от выбранного раздела там может находиться соответствующая вкладка с ведением документа покупки либо продажи.
Исходя из вышеизложенной статьи, можно подвести итог – любая организация, действия которой нацелены на продажи, должна вести учет счетов-фактуры по уплате НДС. Регистр сведений отражает значимые операции, за отсутствие которых руководитель облагается санкциями.
Источник: https://ontask.ru/sales-begin/kniga-prodazh.html
Книга покупок
Организация при покупке товарно-материальных ценностей, получения услуг и работ, имеет право уменьшить свое обязательство по НДС на сумму входящего налога, если у нее есть правильно оформленные счет-фактуры, которые она должна регистрировать в книге покупок. С 2015 года этот документ необходимо включать в декларацию по НДС при отправлении ее в налоговую инспекцию.
Книга покупок, ее назначение и порядок применения
[ads-pc-3] [ads-mob-3]
Книга покупок – это регистр налогового учета, предназначенный для регистрации счет-фактур от поставщиков с входящим НДС. Она составляется организацией-покупателем по мере поступления этих документов и прикладывается к декларациям в момент их сдачи.
При ее заполнении надо использовать рекомендации Постановления от 26 декабря 2011 г. №1137, которое определяет обязательную форму данного документа.
Регистр можно заполнять вручную, используя типографские бланки или с помощью компьютера. В последнем случае распечатка производится за каждый налоговый период.
В любом случае она должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена подписью руководителя и печатью.
Во многих специализированных программах по бухгалтерскому учету книга формируется в автоматическом режиме при соблюдении процедуры оприходования счет-фактуры.
Записи в графах с суммами осуществляются в рублях с копейками. Если в счет-фактуре товар отражается в иностранной валюте, то сначала обязательно необходимо указать ее код в соответствующем столбце, а потом стоимостное значение.
В данном регистре нельзя отражать неправильно заполненные документы. Также в нем не регистрируются счет-фактуры, полученные при осуществлении деятельности в интересах третьей стороны по договорам агента, комиссии, поручения и т. д.
Безвозмездное поступление материальных ценностей и покупка-продажа иностранной валюты не отражаются в книге покупок.
По товарам, для которых предусмотрено предоставление вычета по НДС с учетом оплаты, при частичном платеже необходимо оформлять столько записей, сколько было произведено перечислений.В книгах покупок отражаются корректировочные и исправительные счет-фактуры, при этом значения в стоимостных показателях могут быть как положительные, так и отрицательные.
Если необходимо аннулировать запись в книге покупок, которая была произведена в предыдущие периоды, то тогда нужно заполнять дополнительные листы к этому регистру за соответствующий квартал.
Они являются важной составной частью книги покупок.
В книге нужно подводить итоги по сумме НДС после каждого налогового периода, чтобы их значение отражать в декларации по этому налогу.
Необходимо помнить в данном регистре записываются только входящие счет-фактуры. Для регистрации исходящих документов предназначена книга продаж.
Образец заполнения книги покупок
[ads-pc-3] [ads-mob-3]
Книга покупок образец заполнения рассмотрим подробнее.
В строке «Покупатель» фиксируется название организации в точном соответствии с регистрационными документами.Ниже необходимо указать ее ИНН и КПП, которые можно посмотреть на соответствующем документе, выдаваемом юридическому лицу при постановке его на налоговый учет.
В графах «Покупка за» заносятся даты начала и конца отчетного периода, за который в книге покупок производится регистрация счет-фактур. Каждая запись в регистре нумеруется. В столбце 2 отражается код вида операции, который можно узнать в перечнях, определенных ФНС.
В соответствующих графах записываются номера и даты поступивших счет-фактур, исправительного, корректирующего, а также документа с исправлением корректирующего (если они есть).
В столбце 7 книги отражается номер и дата документа об уплате налога в случаях, когда это необходимо делать в соответствии с законодательством (например, при ввозе товаров в страну).
В следующей графе надо указать дату оприходования товара, услуги, работ. Далее записываются данные с названием, ИНН, КПП организации-продавца.
Графы 11 и 12 заполняются в случае, если осуществляются посреднические операции.
В столбце «Номер таможенной декларации» указывается реквизиты данных документов, если товар не производится на территории страны.
Графа 14 заполняется, если счет-фактура содержит стоимостные показатели, выраженные в иностранной валюте. Здесь записываются ее наименование и код.
В столбце «Стоимость покупок» отражается стоимость товара (услуг, работ) с НДС, а в последнем — сумма налога.
Книга покупок и продаж с 1 января 2015 образец заполнения можно скачать ниже.
Нюансы составления книги покупок
Если фирма отражает счет-фактуру, в содержании которой указаны операции с различными кодами, то в книге покупок в соответствующем столбце коды записываются через «;».
При регистрации НДС по ввозимым на территорию России товарам в графе «Номер и дата счет-фактуры продавца» записывается номер таможенной декларации или номер, дата заявления о ввозе товаров (для стран-членов Таможенного союза).
При регистрации в книге покупок покупателем авансового счет-фактуры графа 8 не заполняется.Предприятие, которое составило счет-фактуру на поступившую предоплату от покупателя, отражает его в момент отгрузки (выполнения работ и оказания услуг)в книге покупок.
При покупке электронного билета эти бланки строгой отчетности записываются в книге покупок, при этом в графе «ИНН/КПП продавца»ставится прочерк.
Скачать бланк книги и образец
Книга покупок бланк скачать в формате Excel.
Бланк дополнительного листа к книге покупок.
Скачать образец заполнения книги покупок.
Инструкция по порядку заполнения книги продаж и покупок действующей с 01.10.2014.
Источник: https://blankionline.ru/doc/kniga-pokupok.html
Как заполнить форму книги продаж – Правовой мир
Книги продаж и покупок являются важными документами финансовой отчетности, необходимыми для расчета НДС. Своевременное и корректное заполнение Книг избавит от возникновения сложностей с Налоговой инспекцией при проведении проверок и сдаче отчетности. Книга покупок и продаж: что это такое и как правильно заполнить данный документ?
Что такое книга продаж?
В Книгу продаж в хронологическом порядке вносятся данные о проведенных операциях, подтверждаемые документально.
В Журнале регистрируются счет-фактуры, которые выставляются продавцом покупателям-контрагентам при проведении разнообразных операций, облагаемых НДС.
Кроме счет-фактур в Книгу вносятся приравненные к ним документы:
- чеки;
- документы строгой отчетности;
- получение предоплаты.
Ведение книги вменено в обязанности:
- индивидуальным предпринимателям;
- налогоплательщика, находящимся на основной системе налогообложения;
- фирмам, занимающимся комиссионной деятельностью;
- организациям, являющимся налоговыми агентами;
- предприятиям, занимающимся экспортом товара.
Что представляет собой журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, и как правильно заполнить этот документ – узнайте по ссылке.
Что такое книга продаж?
Книга продаж – это документ, вести который допустимо как в бумажном, так и в электронном виде, если предприятие подключено к системе электронного документооборота.
Книга продаж, если ведется в бумажном варианте, перед заполнением должна быть приведена в надлежащий вид:
- листы нумеруются по порядку;
- документ прошнуровывается;
- печатью скрепляется шнуровка на обороте последней страницы.
Что такое журнал учета печатей и штампов? Образец и пошаговая инструкция по заполнению содержатся по ссылке.
Порядок заполнения Книги продаж
Основные данные указываются на титульном листе и вверху каждого последующего, это:
- Наименование продавца (может указываться как в сокращенном, так и в полном виде).
- КПП (если имеется).
- ИНН.
- Период составления документа.
С 2015 года узаконено большее количество граф для заполнения. Теперь требуется вносить данные в следующие графы:
- 1 — Порядковый номер.
- 2 — Код операции. Указываемые здесь данные зависят от типа проводимой операции. Приказом ФНС от 14 февраля 2012 года под номером ММВ-7-3/83@ введены дополнительные коды, общее число которых теперь составляет 26.
Журнал учета и содержания средств защиты: образец заполнения и основные реквизиты можно посмотреть в нашей новой статье по ссылке.
- 3 — Дата и номер счет-фактуры продавца.
- В графах 4-6 отражаются данные корректировочного документа, оформляемого в случае внесения исправлений.
- В 7 и 8 графах указываются данные продавца: наименование, КПП, ИНН.
- Графы 9 и 10 должны быть заполнены только в случае проведения операций через комиссионера или агента, сюда же вносятся данные посредника.
- 11 — Номер и дата документа, подтверждающего оплату, заполняется, если НДС напрямую зависит от оплаты в следующих случаях: перечисление аванса; восстановление авансового НДС; если компания арендует или приобретает муниципальную недвижимость в качестве налогового агента; фирма удержала НДС при покупке товара у иностранного поставщика на территории России; если поставщику требуется расчет полученных от покупателя сумм (указываются сведения о платежном документе).
- 12 — Код и наименование валюты. Заполняется только организациями, занимающимися экспортом.
- 13 — В столбце «а» указывается итоговая сумма счет-фактуры в валюте, в которой производился расчет (данные заполняются компаниями, указавшими в 12 пункте отличную от рубля валюту). В «б» указывается НДС в рублях.
- 14-18 — Заполняются согласно названиям, все указываемые суммы должны быть только в российской валюте — в рублях.
- 19 — Стоимость товаров, освобождаемых от налога. Графа заполняется только резидентами Сколково и лицами, освобожденными от уплаты налогов в соответствии со статьей 145 Налогового Кодекса.
В случае необходимости внесения изменений или правок в прошитую книгу, требуется составить приложение к документу, которое будет являться его неотъемлемой частью.
Конечная сумма должна совпадать с той, что указана в декларации по НДС.
Пример анализа книги продаж.
Изменения в Законодательстве
В связи в ступившими в силу изменениями в Законодательстве, налогоплательщики с 2015 года обязаны предоставлять отчетность исключительно в электронном виде, в связи с чем появилась необходимость подключения к электронному документообороту.
Как правильно заполнить журнал регистрации вводного инструктажа по охране труда? Пошаговое руководство находится тут.
Что такое книга покупок?
Книга покупок – это документ, назначение которого заключается в регистрации счет-фактур, подтверждающих оплату НДС. Книга необходима для определения и подсчета суммы оплачиваемого налога и подлежащей возмещению или вычету суммы.
- Что такое журнал учета огнетушителей и как его правильно вести на предприятии, вы можете прочесть в этой статье.
- Книга покупок ведется в течении всего отчетного периода и в ней должны быть зарегистрированы все документы, указывающие на оплату НДС.
- Не указываются в документе следующие счет-фактуры, полученные:
- при проведении процедуры продажи или покупки брокером ценных бумаг;
- путем оформления разницы в суммах поставщиком;
- при выполненной безвозмездно, бесплатно работе;
- от комитента на покупку или реализацию продукции.
Книги покупок – это документ, который можно вести, как в бумажном (страницы документа нумеруются, шнуруются, заверяются печатью), так и в электронном виде.
После внесения в документ последней записи, хранить документ ИП нужно 4 года, а иным организациям — 5 лет.
Что такое книга покупок?
Как правильно заполнить этот документ?
На титульном листе и в верхней части каждой страницы указываются:
- наименование компании-покупателя;
- КПП и ИНН.
Как правило, заполнение граф документа не вызывает трудностей, за исключением нескольких пунктов, на которые стоит рассмотреть подробнее:
- В 1 графу вносится отметка о порядковом номере записи о счет-фактуре.
- В 6 графе запись оставляется только в случае регистрации документов, выписываемых при реализации продукции, ввезенной на территорию России — указывается страна, откуда прибыл товар и номер таможенной декларации. Если реализуется российский товар, то указывается только страна-производитель.
- Графы 8-11 отражают суммы покупок и НДС, исчисленные по установленным налоговым ставкам. Данные графы (за исключением 10) состоят из двух частей — в первой указывается стоимость проданной продукции без НДС, а во второй — сумма НДС.
- В 10 графе указывается полная сумма покупок, которая облагается 0% НДС. Заполняется столбец теми налогоплательщиками, которые занимаются экспортом продукции и сами непосредственно связаны с реализацией и производством вывозимых товаров.
Как заполнить книгу покупок?
Где можно скачать образец заполнения и бланки книги покупок и продаж?
Образец заполнения документа вы можете скачать по этой ссылке. А вот здесь находится бланк книги покупок и продаж в формате Excel, а в формате Word – тут.
Образец заполнения книги продаж.Пример книги продаж.Образец заполнения книги покупок.
Где находится книга покупок и продаж в программе 1С 8.2?
Больше информации о том, как правильно заполнить документ в программе 1С 8.2, а также где именно находится книга покупок и продаж в этой программе, содержится в следующем видео-уроке:
Источник:
Книга продаж и покупок — что это такое, пример ведения
В финансовой сфере, а конкретно в бухгалтерском учете существует потребность не только в специалистах, но и в использовании различного программного обеспечения и документации. В статье поднимутся основные вопросы – что такое книга покупок и продаж, ее содержимое и образцы заполнения документа.
Книга продаж в 2019 году
Книга продаж – важный документ, применяемый при расчете налога на добавленную стоимость. На основании отраженных в ней данных налогоплательщиком должна быть рассчитана сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет по итогам отчетного периода.
О том, кто и каким образом заполняет данный документ, и пойдет речь в этой статье.
Что в нее заносится
В книге должны быть зарегистрированы счета-фактуры, выставляемые продавцом контрагентам-покупателям при совершении операций, которые признаются объектами налогообложения по НДС. Помимо счетов-фактур вносятся все документы, приравненные к ним: бланки строгой отчетности и чеки ККМ. Факт получения предоплаты также должен быть отражен продавцом.
Регистрация документов производится в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникло обязательство по уплате НДС.
Книга подлежит хранению в течение пяти лет с момента, когда была сделана последняя запись. Листы должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью на обороте. Ответственность за полноту и достоверность данных несет руководитель или иное должностное лицо, уполномоченное на то приказом.
Вы можете скачать бланк и посмотреть образец заполнения данной книги
В 2019 году бухгалтеры снова столкнутся с необходимостью заполнять книги покупок и продаж в новой форме. За заполнение неактуальных форм налоговики могут наложить штраф до 30 тысяч рублей. Приказ ФНС номер ММВ-7-3/558@ от 29.10.
2014 утвердил новый формат представления данных книги в органы налогового контроля в составе декларации по НДС. При сдаче отчётности за 1 квартал 2015 года данные отражаются в 9 разделе декларации. Отчеты передаются в ИФНС в формате xml.
В связи с этим, переход на электронной ведение книги становится неизбежным.
В связи с освобождением большинства организаций от необходимости ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, в документе появились дополнительные графы, позволяющие более полно и структурированно показать информацию о каждом зарегистрированном документе. Изменились номера граф, их количество и правила заполнения, о чем далее будет написано подробно.
Одной из наиболее заметных поправок в порядке заполнения является то, что теперь с организаций законодательно снята обязанность вносить в книгу корректировочные счета-фактуры, выданные продавцом, если увеличение стоимости или количества отгруженных товаров произошло в одном и том же периоде с первичной отгрузкой.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
- для регистрации ИП
- регистрации ООО
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
- Ведение бухгалтерии для ИП
- Ведение бухгалтерии для ООО
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!
Налогоплательщики, обязанные вести данный документ
Корректное ведение книги продаж обязательно для налогоплательщиков, находящихся на основной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей и организаций, занимающихся комиссионной деятельностью, экспортом товаров либо выполняющих функции налогового агента.
С октября 2014 года Постановление Правительства РФ от 30.07.14 № 735 наконец разрешило споры о том, обязательно ли лицам, освобожденным от уплаты НДС, вести книгу продаж. Теперь Правила ведения (п. 3) содержат прямое указание на то, что налогоплательщики, которые в соответствии со статьей 145 НК РФ используют право на вычет, обязаны регистрировать выставленные счета-фактуры в книге.
О том, как сформировать данный документ в программе 1С — на следующем видео:
Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры
- Новости
- Подтверждающие документы
Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры
7 ноября 2016 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем
Современная проверка по НДС представляет собой перекрестный контроль поставщиков и покупателей, участвующих в одной и той же сделке. Налоговики изучают сведения, занесенные в книги покупок и книги продаж, а при посреднических сделках — еще и в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Если данные по всем контрагентам согласуются между собой, инспекторы признают, что нарушений не было.
В противном случае сделка попадает в разряд подозрительных со всеми вытекающими отсюда последствиями (подробнее об этом читайте в статьях «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка» и «Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации»).
Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами
В рамках перекрестного контроля инспекторы в числе прочего изучают такой реквизит, как код вида операции (КВО). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@ (см. «С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур нужно будет указывать новые коды операций»).В комментируемом письме рассказано, какие значения КВО и других «ключевых» реквизитов необходимо указывать при перечислении (получении) аванса и при изменении первоначальной цены поставки. Остановимся на каждом из этих случаев (мы исходим из того, что поставщики и покупатели являются плательщиками НДС и не освобождены от обязанностей, связанных с уплатой данного налога).
Перечисление аванса
При получении предоплаты поставщик должен выставить «авансовый» счет-фактуру и начислить налог к уплате в бюджет. На основании «авансового» счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету налог по предоплате. Это следует из пункта 9 статьи 172 НК РФ. «Авансовый» счет-фактура регистрируется:
- в книге продаж поставщика с кодом КВО 02;
- в книге покупок у покупателя с кодом КВО 02
Отгрузка товара в счет предоплаты
После того, как продавец делает поставку в счет полученного ранее аванса, у него появляется право на вычет НДС по предоплате (п. 8 ст. 171 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22.
Что касается покупателя, то он обязан восстановить вычет, который ранее был принят по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21. Данная запись в книге продаж делается в периоде, когда состоялась поставка (а не в периоде, когда была перечислена предоплата).
Также при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить «обычный» счет-фактуру на реализацию. Этот документ регистрируется: – в книге продаж поставщика с кодом КВО 01; – в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01.
Пример 1
Во втором квартале 2016 года ООО «Покупатель» перевел на счет ООО «Поставщик» предоплату в размере 291 000 руб. в счет будущей поставки товара (перевод оформлен платежным поручением № 7879 от 17.06.16).
Получив деньги, «Поставщик» выставил «авансовый» счет-фактуру № А100010331 на сумму 291 000 руб., в т.ч. НДС 18% на сумму 44 389,83 руб. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и «Покупателя» (см. табл. 1).
Таблица 1
Регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331
В книге продаж за 2 квартал 2016 года у ООО «Поставщик» | |||||
Наименование графы | Код вида операции | Наименование покупателя | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Стоимость продаж о счету-фактуре, разница стоимости о корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов |
Номер графы | 2 | 7 | 11 | 13б | 17 |
Значение | 02 | ООО «Покупатель» | 7879 от 17.06.2016 | 291 000,00 | 44 389,83 |
В книге покупок за 2 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» | |||||
Наименование графы | Код вида операции | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры |
Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному чету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
Номер графы
2
7
9
15
16
Значение
02
7879 от 17.06.2016
ООО «Поставщик»
291 000,00
44 389,83
Таблица 2
Регистрация «обычного» счета-фактуры № 10331
В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Поставщик» | |||||
Наименование графы | Код вида операции | Наименование покупателя | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18 процентов | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов |
Номер графы | 2 | 7 | 13б | 14 | 17 |
Значение | 01 | ООО «Покупатель» | 177 000,00 | 150 000,00 | 27 000,00 |
В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» | |||||
Наименование графы | Код вида операции | Наименование продавца |
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
Номер графы | 2 | 9 | 15 | 16 | |
Значение | 01 | ООО «Поставщик» | 177 000,00 | 27 000,00 |
Также «Поставщик» принял к вычету налог, начисленный по предоплате, а «Покупатель» восстановил вычет, принятый по предоплате. В связи с этим «авансовый» счет-фактура был повторно зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 3).
Таблица 3
Повторная регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331
В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Продавец» | |||||
Наименование графы | Код вида операции | Наименование продавца |
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
Номер графы | 2 | 9 | 15 | 16 | |
Значение | 22 | ООО «Поставщик» | 291 000,00 | 27 000,00 | |
В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» | |||||
Наименование графы | Код вида операции | Наименование покупателя | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18 процентов | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов |
Номер графы | 2 | 7 | 13б | 14 | 17 |
Значение | 21 | ООО «Покупатель» | 291 000,00 | 150 000,00 | 27 000,00 |
Корректировочный счет-фактура
Случается, что стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав меняется задним числом.
Это происходит по обоюдному согласию поставщика и покупателя при уменьшении или увеличении цены, либо при уточнении количества (объема) товаров, работ, услуг.
В этом случае согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (о правилах заполнения этого документа см. «Инструкция по оформлению корректировочных счетов-фактур»).
Регистрация корректировочного счета-фактуры зависит от того, в какую сторону изменилась стоимость поставки и величина налога:
- при уменьшении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя и в книге покупок у продавца;
- при увеличении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя.
В любом из названных случаев и в книге продаж, и в книге покупок в качестве кода вида операции необходимо указывать 18.
Пример 2
Во втором квартале 2016 года ООО «Поставщик» выставил в адрес ООО «Покупатель» счет-фактуру № ЛН0008239 от 22.06.16 на сумму 1 200 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 183 050,84 руб.
В третьем квартале 2016 года «Поставщик» предоставил «Покупателю» ретро-скидку на сумму 787 501,06 руб., в т.ч. НДС 18% — 120 127,28 руб. В результате первоначальная цена поставки изменилась в меньшую сторону. В связи с этим «Поставщик» принял к вычету НДС в размере 120 127,28 руб., а «Покупатель» начислил НДС в размере 120 127,28 руб.
«Поставщик» выставил в адрес «Покупателя» корректировочный счет-фактуру № 8452 от 21.07.16 к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.16. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 4).
Таблица 4
Регистрация корректировочного счета-фактуры № 8452
Таблица 4 приводится отдельным файлом.
Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет Обсудить на форуме (4) В закладки Распечатать 45 155
45 155
Обсудить на форуме (4) В закладки Распечатать 45 155
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2016/11/11670