+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

По каким правилам выходное пособие облагается НДФЛ

Содержание

Как рассчитать НДФЛ с выходного пособия?

По каким правилам выходное пособие облагается НДФЛ

Выходное пособие относится к категории компенсационных выплат, осуществляемых на основании законодательных актов федерального или регионального уровней. В одних случаях оно не облагается налогом, в иных подлежит исчислению НДФЛ, в зависимости от размеров и причин, по которым оно выдано. Порядок налогообложения регулируется нормативами, заложенными в НК РФ.

Законодательная база

Начисление подоходного налога регламентируется ФЗ, приказами Минфина, ФНС РФ в зависимости от сферы деятельности работника, социальной категории и места жительства.

Основой для определения источника исчисления федерального налога НДФЛ является ст.13 НК РФ, подоходному налогу также посвящена 23 глава Налогового кодекса.

В ст.84.9 и 102 НК констатируется факт, что информация о плательщике налогов является тайной и охраняется законом. Статья 196 ГК РФ свидетельствует об исковой давности, срок которой ограничивается 3 годами.

Приказом Минфина №153 (31.12.2008) узаконена форма и порядок оформления налоговой декларации по подоходному налогу. Приказ ФНС № САЭ-3-04/706 утвердил форму сдачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ, а приказом МНС № БГ-3-04/583 утверждена форма отчета 1-НДФЛ.

В п.3 ст.217 НК РФ изложены основания для применения льготного налогообложения выходного пособия и иных компенсационных выплат.

Также некоторые детали и нюансы, связанные с НДФЛ, предусмотрены в ст.17 НК РФ.

Ндфл при увольнении/сокращении в льготном режиме

Чтобы ответить на вопрос, каким образом происходит обложение налогом выходного пособия при освобождении от должности, следует рассмотреть моменты, при которых такая выплата начисляется:

  • ликвидация организации или сокращение штатной численности;
  • призыв сотрудника к военной или альтернативной службе;
  • по медицинским показаниям работник не может выполнять обязанности на занимаемой должности и отказывается от перевода на другую работу, или невозможность предоставления ему другой должности на данном предприятии со стороны работодателя;
  • несогласие трудящегося с введением изменений в трудовой договор;
  • недееспособность сотрудника;
  • прекращение договорных обязательств, связанных с независимыми от него причинами.

Рассматриваемый вид налога в отдельных случаях накладывается на выходное пособие. Эту процедуру осуществляет работодатель. Если речь о частной трудовой деятельности, человек сам должен декларировать свои доходы и выплачивать соответствующий налог.

С учетом того, что рассматриваемый вид выплаты – не что иное, как компенсация за потерю рабочего места, исчисление НДФЛ проводится в льготном режиме. Его суть состоит в том, что налоговый взнос производится только с суммы, превышающей установленный лимит:

  • если выходное пособие при увольнении превышает размер среднемесячной зарплаты за 3 месяца (абзац 1, 6, 8 пункта 3 ст.217 НК РФ) в большинстве регионов России;
  • для работающих на Крайнем Севере, если размер пособия больше суммы заработка за 6 месяцев.

НДФЛне начисляется:

  • при увольнении руководителя в связи с полной ликвидацией организации, если размер пособия не выше 3-месячного заработка;
  • при увольнении заместителей руководителя и главбуха (на тех же условиях);
  • если сотрудник увольняется по соглашению сторон, а выплата пособия прописана в трудовом договоре, и ее размер менее, чем зарплата за 3 месяца (или полгода для Крайнего Севера).

Если работник уволен по инициативе работодателя или иной причине, кроме собственного желания, в выходное пособие включается зарплата за последний месяц, полученная сумма не облагается налогом.

Однако если работника увольняют за совершенные им нарушения, к выплатам применяется исчисление НДФЛ. При этом руководитель должен иметь документальное подтверждение факта неблаговидного поступка сотрудника.

При сокращении штата человеку выдается пособие, как компенсация за потерю рабочего места, с этой суммы налог не вычитывается.

Кроме того, если после сокращения безработный так и не смог трудоустроиться, он вправе претендовать на продолжение выплаты пособия без налогообложения в течение 2 месяцев.

Для получения такой выплаты ему необходимо зарегистрироваться в службе занятости, которая может обеспечить его новым местом работы. Если этого не произошло, он может рассчитывать на упомянутую 2-месячную выплату.

На этом видео идет речь о налогообложении выходного пособия, выдаваемого при увольнении по собственному желанию или из-за сокращения штата.

Ндфл при увольнении по инвалидности

В статье 217 НК РФ четко сказано о том, что с выходного пособия, выдаваемого уволенному работнику в связи с инвалидностью, подоходный налог не вычитывается.

Если пособие представляет собой крупную сумму, налогообложению подлежит лишь часть выплаты, которая является разницей между размером пособия и средней зарплатой за 3 месяца для всех регионов России.

Исключение, как уже говорилось, – территория Крайнего Севера, где критерием является средний заработок не за 3, а за 6 месяцев. Можно сказать, что в отношении увольнения по инвалидности применяется тот же льготный режим, что и к рассмотренным выше выплатам.

Ндфл с выходного пособия при увольнении военнослужащего

П.3 ст.217 НК РФ регулирует правильность начисления подоходного налога с компенсационных выплат, в число которых входит и выходное пособие. Положения данной статьи применяются и при увольнении военнослужащих.

В соответствии с ч.4 ст.23 ФЗ №76, военнослужащему выплачивается пособие в размере оклада на протяжении года, основываясь на нормах Постановления №941. В этой части данная выплата не подлежит обложению налогом, так как ее размер соответствует окладу и не может превышать его трехкратный размер.

Кроме этого, ему положен еще один вид компенсации – единовременное пособие – двойное денежное довольствие. Если сотрудник прослужил более 20 лет, эта выплата умножается в 7 раз плюс еще 1 оклад за государственные награды и иные виды заслуг.

В последнем случае, скорее всего, сумма пособия превысит величину среднего 3-месячного заработка. Это означает, что разница между этими величинами станет налогооблагаемой, т. е. с этой суммы необходимо заплатить 13% подоходного налога.

Расчет НДФЛ с выходного пособия

Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.

Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример. На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.

В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.

Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия:

45 900 × 3 = 137 000 рублей.

Облагаемая налогом часть пособия:

160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.

НДФЛ с полученной суммы:

22 300 × 13% = 2 899 рублей.

Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.

Подоходный налог вычитается в день выплаты пособия увольняемому лицу. Перечисляется в бюджет не позже следующего за выплатой рабочего дня.

Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.

Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.

В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным. Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.

Источник: https://moyaidea.ru/ndfl-s-vyhodnogo-posobija.html

Выходное пособие — что это и облагается ли НДФЛ

По каким правилам выходное пособие облагается НДФЛ

Собираюсь увольняться с официальной должности, на которой проработала несколько лет. По закону мне будет положено выходное пособие. Сумма будет вполне весомая, но она уменьшится, если пособие будет обложено налогом.

Так ли это? Облагается ли пособие по увольнению НДФЛ и в каком размере? Я изучила официальные источники, поговорила с главным бухгалтером нашей организации и получила ответы на все свои вопросы.

Полученной информацией я готова поделиться с вами в данной статье. Отвечу на такие вопросы, как:

  • Удерживается ли положенный НДФЛ с пособия?
  • По какой схеме начисляют налог?
  • Как отчисляется НДФЛ со строго фиксированной суммы?

Основания для пособия

Прежде чем дать подробный ответ на вопрос, облагается ли выплата, перечисляемая при расторжении трудового договора, НДФЛ, стоит отметить, какие существуют основания для выплаты со ссылками на ТК РФ:

  1. Нарушение условий и требований трудового договора, произошедшие по независящим от сотрудника — ч. 1, 3 ст. 84.
  2. Ликвидация предприятия или компании, а также массовое сокращение — ч. 1 ст. 178.
  3. Призыв человека на службу в армию — ч. 3 ст. 178.
  4. Отказ человека переводиться в другой город по требованию нанимателя — ч. 3 ст. 178.

Этот перечень не является окончательным. В стандартных официальных коллективных внутренних договорах и трудовых соглашениях могут быть прописаны иные условия для перечисления сотруднику выходного пособия.

В процессе увольнения официально трудоустроенного человека положенное пособие отражается в 6-НДФЛ. Получаемая сумма пишется в том размере, что остается после вычета льготы. Именно она является налоговой базой и с нее бухгалтерия отчисляет налог.

Отчисляется ли налог с пособия?

Выходное пособие облагается НДФЛ, но с обязательным учетом особого льготного режима!

Причина предоставления подобной льготы основана на том, что прописанное в законе выходное пособие относится к категории специальных компенсационных перечислений. Они устанавливаются региональными и федеральными актами, а также отдельными решениями, выдвинутыми муниципалитетом.

Прежде чем описать особенности данной льготы, стоит отметить, что под нее не подпадают «увольнительные», получаемые сотрудником за особые результаты на производстве. Этот вопрос рассматривается строго в отдельном порядке.

Суть стандартной льготы, которая используется при начислении налога на перечисляемое пособие, заключается в том, что налогом облагается сумма, превышающая три средних з/п. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК. Для регионов Крайнего Севера данная планка автоматически увеличена до 6-кратного размера все того же среднего заработка.

Налог на неуказанные в ТК пособия

Иногда руководитель организации сталкивается с трудностями при распределении выплат, при решении вопроса, относится ли перечисление к категории компенсаций, начисляется ли на них НДФЛ и применяются ли льготы. Одной из самых распространенных проблем является увольнение по обоюдному соглашению и уход на пенсию.

Согласно современному законодательству, льгота на НДФЛ при расчете выходного пособия распространяется на выплаты, установленные на уровне законодательства. Имеются в виду правила, прописанные в региональных, муниципальных, федеральных положениях.

В правилах трудового кодекса прописано, что коллективным и официальным трудовым соглашением часто устанавливаются иные ситуации, когда сотруднику выплачивается специальное пособие. Одновременно с этим в индивидуальном порядке устанавливается повышение суммы положенного по закону выходного пособия.

На основании данной информации можно понять, что при увольнении человека на основании двухстороннего соглашения и при выходе пожилого сотрудника на пенсию также положены выплаты.
Основным условием является обозначение этого фактора в официальном трудовом или коллективном договоре.

Прямая запись в данном документе не предусмотрена, составляется специальное отдельное соглашение!

Не облагаются описываемым налогом выходные компенсации следующего порядка:

  • Размер начисления не превышает упомянутые выше 3 и 6-кратные средние зарплаты;
  • Положенные при уходе с работы по обоюдному соглашению и при выходе на заслуженный отдых.

Если же положенная по увольнению выплата превышает получаемый средний заработок за три или шесть месяцев, налог удерживается. Начисление осуществляется при фактическом перечислении компенсации. Перечислять ее в бюджет требуется не позднее той даты, которая следует за датой выплаты человеку положенной суммы.

НДФЛ с фиксированной суммы

Строго установленная сумма выплат имеет место быть, если это правило обозначено в трудовом соглашении. Начисляется подобная сумма по тем же правилам, что были описаны выше. То есть с суммы, превышающей положенные льготные границы.

Отдельно стоит изучить вопрос о внесении данных средств в перечень понесенных затрат. В современном налоговом правовом кодексе сказано, что обозначенные в официальном трудовом договоре выходные пособия, прямо относятся к статье трат, которые идут на оплату трудовой деятельности.

Это не говорит о том, что в подобной категории трат можно учитывать разные суммы пособия. Работодатель должен обосновать вескими причинами оправданность подобных выплат. Прописать причину нужно если дополнительная сумма не обоснована такими факторами, как:

  1. 3 или 6-кратный средний заработок.
  2. Длительность отработанного стажа.
  3. Вклад сотрудника в развитие предприятия.

Если руководитель не обоснует повышение размера пособия, сотрудники налоговой имеют право охарактеризовать его, как обеспечение бывшего сотрудника по личному усмотрению. В подобной ситуации начисления будут исключены из состава понесенных трат, которые снижают облагаемую налогами базу.

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

Сокращение численности или штата работников организации является одним из оснований для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ).

При расторжении трудового договора по этому основанию от работодателя требуется соблюдение процедуры, предусмотренной трудовым законодательством. Невыполнение работодателем хотя бы одного из установленных законом мероприятий при увольнении работников, предусмотренных ст. 84.

1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе.

В день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ):

1. Заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения.

2. Компенсацию за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются). Так, ст. 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Это правило действует независимо от оснований прекращения трудового договора.

Заметим, что при увольнении работника в связи с сокращением штата до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, удержание за неотработанные дни отпуска не производится (часть вторая ст. 137 ТК РФ).

3. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что работнику выплачивается:

  • в день увольнения – выходное пособие в размере среднего заработка;
  • если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится – средний заработок за этот месяц;
  • если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

4. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата.

Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения.

При этом в силу части третьей ст.

180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.

Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст.

223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Источник: https://pravovoy-garant.ru/posobie/vyhodnoe-posobie-chto-eto-i-oblagaetsya-li-ndfl

Облагается ли выходное пособие НДФЛ при сокращении и увольнении

По каким правилам выходное пособие облагается НДФЛ

В соответствии с налоговым законодательством, не со всех видов вознаграждений граждан положено производить отчисления в консолидированный бюджет в размере 13%, в том числе не облагается НДФЛ выходное пособие, не превышающее 3-х средних заработков сотрудника. Но согласно трудовому праву, данный вид выплат может быть произведен при увольнении в разных ситуациях. К тому же размер платежа не является фиксированным. На все ли случаи распространяется правило НК РФ?

Ндфл при увольнении

При расторжении трудового договора (ТД) с персоналом, по независящим от обеих сторон причинам (сокращение штата, ликвидация юрлица и т.п.), увольняемым положено начисление соответствующей выплаты – выходного пособия.

В соответствии с ТК РФ, ст. 178, размер вознаграждения зависит от среднемесячной суммы заработной платы. При этом важно учесть, что:

  • средняя зарплата за 1 месяц сохраняется за сотрудником на 2 месяца, на время поиска новой работы;
  • такой размер выплаты может сохраниться и на 3-й месяц по решению ЦЗН, при постановке на учет в течение 2-х недель с момента увольнения.

В ряде других случаев, положена выплата выходного пособия, в размере кратном двухнедельной средней зарплате:

  • при отказе от перевода на другую должность по состоянию здоровья, или при отсутствии такой должности, но рекомендованной по решению медкомиссии;
  • при нетрудоспособности, подтвержденной заключением медкомиссии;
  • если специалист восстановлен на прежнем месте работы;
  • при отказе работника переезжать к новому месту работы, при территориальном переводе предприятия;
  • при отказе исполнения обязанностей, в связи с изменениями в ТД;
  • при призыве на военную службу.

Но ст. 178 и 181 ТК РФ, разрешают работодателям производить начисления пособия в других случаях, и в размере, превышающем, установленный нормативно-правовыми актами.

Подобные допущения должны быть зафиксированы локальными документами учреждения (коллективным договором предприятия, трудовым соглашении и др.).

При определенных условиях, под данное правило может попасть увольнение по соглашению сторон.

Пособие, сумма которого не превышает 3-х кратного размера среднего месячного заработка, не облагается НДФЛ (в отношении жителей Крайнего Севера действует правило – 6-ти кратной суммы).

С выходного пособия не удерживается налог по причине того, что оно рассматривается как компенсационная выплата. А в соответствии с законодательством, подобные виды доходов не облагаются НДФЛ.

Ндфл при сокращении в льготном режиме

Выходное пособие – это своего рода денежная компенсация за потерю рабочего места сотрудником, по причине не зависящей от него. Сокращение как раз относится к причинам такого разряда. То есть начисление НДФЛ производится в льготном режиме – при превышении установленной законом максимальной суммы.

Но если увольнение происходит по вине работника, например из-за совершенного противоправного действия, дисциплинарного нарушения и т.п., к выплатам применяется исчисление НДФЛ по общим правилам. Но при этом требуется документальное обоснование произошедшего.

Ндфл по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон не входит в перечень причин, обуславливающих необходимость выплаты выходного пособия. Расторжение ТД происходит при условиях, согласованных обеими сторонами.

Условия прекращения ТД указываются в составленном соглашении, которое подписывается работодателем и сотрудником в день увольнения. Изменение пунктов документа невозможно в одностороннем порядке. Например, если сотрудник передумал увольняться, отозвать заявление единолично он не может. Для этого требуется дополнительное согласование с наймодателем.

Зачастую одним из пунктов договоренности между сторонами, является выплата выходного пособия, при условии, что это предусмотрено нормативно-правовыми актами предприятия. Размер выплаты так же определяется участниками соглашения. Он должен быть указан в одном из документов учреждения.

Выплата может быть установлена в фиксированной сумме, в зависимости от оклада или среднего месячного заработка. Но порядок отчисления НДФЛ в бюджет определяется по тем же нормам законодательства, даже если, стороны договорились о выплате пособия, размер которого определяется фиксированной суммой.

Какие страховые взносы удерживаются из суммы выходного пособия при увольнении

Если выходное пособие не облагается НДФЛ, отчисляются ли с него взносы в ПФР, ФСС, и др., положенные по закону?

В соответствии с ФЗ №212 от 24.07.2009 г., начисление страховых взносов положено при превышении величины пособия 3-х средних месячных заработков (6-ти для жителей Крайнего Севера).

Данный нормативно-правовой документ устанавливает необходимость отчислений с выплаты в части превышения установленного максимального размера законом, в следующие госструктуры:

Минтруд и ФСС уточнили правила отчисления страховых взносов с положенного выходного пособия в письмах:

Источник: https://Nalogovyj-Vychet.ru/vyhodnoe-posobie-oblagaetsya-ndfl/

Выходное пособие облагается НДФЛ: какие пособия требуют уплаты налогов

По каким правилам выходное пособие облагается НДФЛ

Выходное пособие входит в число компенсационных выплат и полагается работникам в тех случаях, когда их увольняют в «экстренном» порядке вследствие необходимости сократить штат или ликвидировать предприятие.

В связи с этим на данный тип пособия распространяются смягченные правила налогообложения. НДФЛ выплачивается с выходного пособия лишь в тех случаях, когда оно превышает размер среднемесячного заработка, увеличенного в три раза.

О том, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ рассказываем далее.

Выходное пособие облагается НДФЛ

Что такое выходное пособие?

Выходное пособие – это определенная компенсация (как правило, в денежной форме), на которую может рассчитывать работник при увольнении. Величина выходного пособия регулируется ТК, однако может быть изменена в зависимости от условий коллективного договора. Согласно закону, работодатель наделен полномочиями определять сумму данной выплаты на свое усмотрение.

Выходное пособие является финансовой подушкой для человека во время смены работы

Также на величину выходного пособия влияют причины, по которым был сокращен работник. К примеру, некоторые сотрудники имеют право получения выплат за две недели, а другие – за два или даже за три месяца.

На двухнедельное выходное пособие увольняющийся сотрудник может претендовать при следующих обстоятельствах:

  • сотрудник увольняется по состоянию своего здоровья. Если медицинские показания отныне не позволяют человеку выполнять свои прежние обязанности, то при увольнении он должен предоставить соответствующие справки;
  • увольнение вследствие утраты сотрудником работоспособности вследствие наличия тяжелого заболевания или полученных травм. Как и в предыдущем случае, для подтверждения данного факта потребуется заключение врача;
  • увольнение обуславливается призывом на срочную воинскую или альтернативную гражданскую службу;Призыв требует разрыва трудового договора
  • организация, в которой числится работник, меняет свое местонахождение, а сам работник отказывается от переезда;
  • предыдущий сотрудник, увольнение которого было осуществлено неправомерно, подал в суд на работодателя и выиграл его, в результате чего вернул себе прежнее место. Для замены нового сотрудника прежним, тот должен предоставить выписку из судебного решения;
  • работодатель внес изменения в трудовые условия, соглашаться с которыми сотрудник отказывается;
  • увольнение сотрудника, задействованного в сезонной работе, по причине сокращения штата или ликвидации самого предприятия.

Выходное пособие выплачивается при сокращении штата

Пособие за два месяца сотрудники получают в следующих случаях:

  • сокращение штатов в организации;
  • ликвидация предприятия (при этом вопрос о том, является ли работодатель юрлицом или предпринимателем не имеет значения);
  • увольнение сотрудника вследствие грубых нарушений, содержащихся в трудовом договоре. Выплаты осуществляются с одним условием – все нарушения, имевшие место, происходили не по вине работника.

Что полагается работнику при увольнении

Согласно Трудовому кодексу РФ, увольняющийся работник имеет право на определенные типы выплат:

  • зарплата за последний месяц;
  • финансовая компенсация за неиспользованный отпуск (частичная или полная – в зависимости от обстоятельств);
  • финансовая компенсация, положенная в случае преждевременного аннулирования трудового договора;
  • выходное пособие (полагается при сокращении);
  • среднемесячный заработок, положенный бывшему сотруднику на период поиска новой работы.

После увольнения работодатель предоставляет работнику определенную денежную компенсацию

Первые два варианта денежных компенсаций положены сотрудникам при расторжении трудового договора вне зависимости от контекста. Оставшиеся три пункта специфичны и распространяются только на те ситуации, когда штат сокращается в принудительном порядке.

Как происходит увольнение при сокращении

Процесс увольнения при сокращении штата отчасти походит на увольнение по собственному желанию, однако имеет более строгий «церемониал», поскольку предполагает строгий учет прав сотрудников. Процедура сокращения включает в себя несколько обязательных этапов:

  1. начальство издает приказ о сокращении, который должен быть размещен не позднее двух месяцев до момента его вступления в силу. При этом каждый работник получает персональное оповещение, лично знакомится с приказом и ставит свою подпись. Это не отменяет необходимости оформлять приказ об увольнении, однако он издается позднее;

    Образец приказа о сокращении численности штата

  2. сотрудникам, которых коснулось сокращение, начальство должно предложить иные вакансии, соответствующие их квалификации. Оповещение о имеющихся местах должно осуществляться до момента расторжения трудового договора. Сотрудник может как согласиться на одно из предложений, так и отказаться от них (отказ оформляется письменно);
  3. начальство оповещает профсоюзную организацию (если таковая имеется) о произошедшем сокращении. При увольнении небольшого количества сотрудников профсоюз оповещается за два месяца до данного события, при массовом увольнении – за три;
  4. в том же самом порядке и в те же самые сроки начальство оповещает службу занятости;

    Службы занятости получают оповещения от работодателей, собирающихся сократить штат

  5. если сотруднику не подошла ни одна из предложенных ранее работодателем вакансий, тот издает приказ об увольнении по причине сокращения штата. В большинстве случаев при создании приказа используется стандартная форма Т8;
  6. увольняемому работнику выдается трудовая книжка, перечисляются все положенные по закону выплаты и рассчитывается сумма выходного пособия.

Впоследствии, если уволенный сотрудник встает на учет на биржу труда и не находит работу в течение двух месяцев, прежняя организация обязана обеспечивать его усредненным заработком за указанный срок (при этом учитывается вычет за ранее полученное пособие). О том, как происходит постановка на учет на бирже труда можно прочесть ниже.

Как встать на биржу труда

Ограничения при сокращении

Желая сократить количество сотрудников, работодатель неизбежно сталкивается с ограничениями, поскольку далеко не каждый работник может быть сокращен.

Трудовой кодекс предусматривает несколько категорий граждан, сокращение которых запрещено законом и может повлечь за собой серьезные проверки, если сокращенный сотрудник сообщит об этом в трудовую инспекцию.

Список сотрудников, не подлежащих сокращению, приведен ниже.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

Кого нельзя сократить

Также запрещается сокращение работников, которые на данный момент не присутствует на месте по двум причинам:

Исключение составляют лишь случаи ликвидации предприятия, когда условному сокращению подлежат все сотрудники. При всех остальных обстоятельствах начальству необходимо соблюдать имеющиеся ограничения.

Досрочное сокращение

Если работник сам проявляет инициативу и хочет покинуть организацию еще до непосредственного подписания приказа о сокращении, то он легко может себе это позволить.

При этом от него потребуется письменное подтверждение своего согласия с досрочным сокращением.

От работодателя в таком случае потребуется выплата бывшему сотруднику выходного пособия за неотработанный промежуток времени, оставшийся от двух месяцев.

Заявление о досрочном сокращении

НДФЛ

Обложение НДФЛ и страховыми взносами распространяется исключительно на обязательные типы выплат, к которым выходное пособие не принадлежит.

Исключение составляют денежные суммы, которые превосходят среднемесячный заработок работника в три и более раз. Более того, для сотрудников Крайнего Севера предусмотрены особые льготные условия налогообложения.

Размер пособия, не облагающегося налогами, увеличен для них до шести раз.

НДФЛ поступает в государственную казну, будучи процентом, вычитаемым из зарплат граждан

Как нетрудно догадаться, при расчете всех денежных компенсаций, связанных с сокращением, за основу берется средний дневной заработок за расчетный период. При этом в расчете участвуют заработная плата, премии и другие надбавки, выплачиваемые сотруднику работодателем. Не участвуют в расчете следующие выплаты:

  • выплаты по больничному листу;
  • выплаты за период отпуска;
  • выплаты по беременности и родам.

Выплаты по больничному не относятся к дневному заработку

Сам расчетный период традиционно включает в себя двенадцать месяцев, отсчитываемые со дня увольнения сотрудника.

Типы дохода, облагаемые налогами, представлены в таблице.

Таблица 1. НДФЛ в 2019 году

Размер налогаНаименованиеРасчет
13%– зарплаты;- отпускные;- пособияНарастающий итог + применение вычетов и зачет уже выплаченного НДФЛ
13%Заработок от долевого участияОтдельно для разных видов дохода без вычетов и зачетов уже внесенного НДФЛ
35%Выигрыши и призы
13%Заработок налоговых нерецензентов РФ
15%Дивиденды налоговых нерецензентов
9%Процент по облигациям, имеющим ипотечное покрытие (эмитированы до 01.01.2007)
30%Доходы, получаемые от ценных бумаг организаций РФ, чьи права учитываются на депо иностранного номинального держателя

Примеры

Полученную информацию попробуем применить на двух примерах. В первом из них выходное пособие превышает утроенный среднемесячный заработок, в то время как во втором ситуация обратная.

Пример 1. Допустим, что в организации работает сотрудник Юрий, чей среднемесячный доход равняется 43 000 рублей. В результате расчетов, ему было сформировано выходное пособие в размере 120 000 рублей. Для того, чтобы узнать, потребуется ли Юрию выплачивать НДФЛ, нам необходимо:

  • троекратно увеличить средний заработок;
  • сравнить его с выходным пособием.

43 000 * 3 = 129 000

129 000 > 120 000, а следовательно НДФЛ выплачивать не требуется.

Если выходное пособие не превосходит утроенный среднемесячный заработок, то оно не облагается НДФЛ

Пример 2. Допустим, что сумма выходного пособия Юрия осталась прежней, однако его среднемесячный заработок теперь составляет 38 000 рублей. В таком случае, путем нехитрых вычислений мы обнаруживаем, что даже в троекратном размере эта цифра даже не сравняется с выходным пособием.

114 000 < 120 000. В таком случае Юрию придется уплатить НДФЛ с разницы, которая составляет 6 000 рублей.

: Как рассчитывается выходное пособие

Источник: https://yr-expert.com/vyhodnoe-posobie-oblagaetsya-ndfl/

Выходное пособие и уплата НДФЛ

По каким правилам выходное пособие облагается НДФЛ

Трудовое законодательство предусматривает выплату выходного пособия (статья 178 ТК РФ) при увольнении сотрудника с предприятия по инициативе руководства.

Самым распространенным является вопрос: облагается ли это пособие налогами.

Чтобы на него ответить, необходимо разобраться подробнее.

Понятие НДФЛ

НДФЛ относится к виду прямых налогов, которые каждый человек обязан перечислять в федеральный бюджет с полученной им прибыли.

Это касается и заработной платы, так как она является вознаграждением за выполненную работу (прибылью физического лица).

Обязательными плательщиками налога являются все физические лица:

  • резиденты РФ;
  • нерезиденты – лица, которые на протяжении не менее шести месяцев (183 дней) в течение года находились в пределах территории РФ (статья 207 НК РФ).

К резидентам относятся и следующие категории физических лиц, независимо от времени их нахождения на территории РФ:

  • военнослужащие;
  • сотрудники правительственных служб;
  • сотрудники органов самоуправления в регионах.

В зависимости от того, какой статус имеет физическое лицо, налогом облагается прибыль, полученная им от различных источников.

  • Для резидентов РФ НДФЛ рассчитывается с прибыли, полученной от источников, находящихся как на территории государства, так и за его пределами.
  • Для лиц – нерезидентов налог взимается только с той прибыли, которая была получена от источников, расположенных на территории РФ (согласно статьи 208, 209 НК РФ).

Стоит обратить внимание и на процентную ставку, которая применяется при расчете налога на прибыль:

  • резиденты обязаны перечислять НДФЛ в размере 13% от полученной прибыли;
  • нерезиденты облагаются налогом по ставке 30% от прибыли, полученной в результате трудовой деятельности.

Гарантии ТЗ

Статья 178 ТК РФ включает в себя все случаи, при которых уволенным работникам положено выходное пособие.

Такими основаниями для выплаты могут являться следующие причины увольнения:

Ликвидация

Если сотрудник увольняется в связи с фактическим или юридическим прекращением деятельности предприятия, и запись в трудовой книжке соответствует действительности, то по статье 81 ТК РФ ему положена выплата выходного пособия в сумме средней заработной платы за месяц.

Кроме того, средняя месячная заработная плата будет выплачиваться уволенному на протяжении двух календарных месяцев со дня расторжения ТД.

Если же сотрудник обратился в службу занятости не позднее двух недель после расторжения ТД, и государственный орган не смог его трудоустроить на протяжении трех месяцев, то предприятие, уволившее этого работника, обязано в течение трех месяцев выплачивать ему заработную плату.

Сокращение

При сокращении штата предприятия действует статья 81 ТК РФ, и, руководствуясь ее текстом, пособие выплачивается уволенному работнику по такому же принципу, как и при ликвидации предприятия.

Отказ работника в переходе на другую работу

Если сотрудник по медицинским показаниям, подтвержденным заключением медкомиссии, не может выполнять рабочие функции, предусмотренные его должностной инструкцией, руководство обязано предоставить ему другую должность.

В случае отсутствия таковой либо при отказе наемника от перевода, в соответствии со статьей 77 ТК РФ, работодатель разрывает с ним трудовой договор по своей инициативе, с выплатой выходного пособия в сумме, соответствующей средней заработной плате за две недели.

Призыв на службу

В случаях призыва работника из военкомата для прохождения военной или альтернативной службы, трудовой договор разрывается по статье 83 ТК РФ с обязательной выплатой выходного пособия в сумме среднего заработка за две недели.

Восстановление

Если работник, заключивший ТД, занял место ранее незаконно уволенного сотрудника, и тот по решению трудовой комиссии или судебного органа был восстановлен на работе, то по статье 83 руководство обязано выплатить ему ВП в размере среднего заработка за две недели, независимо от того, сколько он проработал.

Перевод

По статье 77 ТК РФ, в случае, если работодатель переносит фактическое расположение производственных мощностей в другую местность, а сотрудник отказывается переводиться вместе с ним, то расторжение трудового договора сопровождается выплатой выходного пособия в размере двухнедельной зарплаты.

Неспособность к выполнению трудовых обязанностей

Если сотрудник признан неспособным к выполнению трудовой деятельности на основании документов, выданных медицинским учреждением в установленном законом порядке, то по статье 83 ТК расторжение трудового договора сопровождается выплатой выходного пособия в размере двухнедельной зарплаты.

Изменение условий

Если в трудовом договоре, заключенном между сотрудником и работодателем, изменились условия, с которыми работник не согласен и отказывается продолжать выполнение трудовых обязанностей, то по статье 77 ТК РФ при его увольнении положена выплата выходного пособия в размере средней зарплаты за две недели.

Ндфл с выходного пособия

Размер и порядок расчета налога на доходы физических лиц определяется таким нормативным документом, как Налоговый Кодекс РФ.

Однако в случае выплаты выходного пособия при увольнении существует отдельная статья (217 НК РФ), в которой указывается следующее:

  • на основании текста пункта 3 все виды компенсаций и выплат, связанных с увольнением, налоговому обложению не подлежат. Это касается той части пособия, которая равна среднему заработку за три календарных месяца;
  • для сотрудников предприятий, расположенных на Крайнем Севере, или в районах, приравненных к нему, размер необлагаемого пособия ограничивается средней заработной платой за шесть календарных месяцев;
  • для сотрудников, уволенных по соглашению сторон, когда в соглашении о расторжении трудового договора присутствует условие о выплате и размере компенсации, пособие по увольнению также не облагается налогом (письмо Минфина РФ №03-01-06/45128 от 25.10.2013 года);
  • не облагается налогом компенсация руководителю предприятия, уволенному по причине ликвидации предприятия, однако ее размер также не должен превышать среднего заработка за три календарных месяца;
  • выплаты компенсаций и пособий при увольнении сотрудников, занимавших должности заместителей руководителя или главного бухгалтера организации, также не облагаются НДФЛ.

В этом случае с суммы, которая будет превышать среднюю зарплату за три месяца (или за шесть, если предприятие расположено в районах Крайнего Севера), должен удерживаться налог на прибыль.

При увольнении сотрудника, занимающего должность руководителя, выплаты выходного пособия ему положены только в том случае, если отсутствуют зафиксированные случаи нанесения вреда или ущерба предприятию со стороны этого руководителя.

При этом для руководящих должностей предусмотрена выплата компенсации и в случае расторжения ТД по желанию самого сотрудника, занимающего такую должность.

Согласно статье 280 ТК РФ, он обязан предупредить собственника предприятия о своем желании не позднее, чем за месяц до предполагаемой даты увольнения путем подачи письменного заявления. В этом случае ему также будет выплачено выходное пособие.

Ндфл на компенсацию отпуска

При увольнении сотрудника по желанию руководства, если основанием для этого служат причины, указанные в статье 178 ТК РФ, работнику, кроме выходного пособия положена компенсация за неиспользованный отпуск, причем это касается не только того года, в котором происходит увольнение, а и предыдущих календарных периодов.

В статье 217 НК РФ говорится, что компенсации и выплаты, связанные с увольнением налогом не облагаются.

Источник: https://trudinsp.ru/vyhodnoe-posobie-ndfl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.