+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Переход на упрощенную систему налогообложения в 2020 году

Содержание

Переход на УСН c 2020 года: условия, уведомление о переходе, сроки подачи заявления

Переход на упрощенную систему налогообложения в 2020 году

Прежде чем принять решение работать на УСН, убедитесь, что ваша организация имеет на это право. Часть компаний не могут работать на упрощенке, так как НК РФ содержит на это запрет (полный перечень таких организаций можно найти в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Условия перехода на УСН в 2020 году и срок подачи заявления

Перейти на УСН могут компании, применяющие общий режим или ЕНВД. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2019 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 112,5 млн рублей.

Но есть еще три критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

  • остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
  • средняя численность работников не должна быть выше 100 человек;
  • доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %.

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

Чтобы начать работать на УСН в 2020 году, нужно подать заявление о переходе до 31.12.2019 года. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.

Переход на УСН с ОСНО

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется произвести восстановление НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Налог нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

В 2020 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 120 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 20 000 рублей. На конец 2019 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

20 000 х (74 000: 120 000) = 11 666,67 рублей.

В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2019 года):

Дебет 19 Кредит 68 11 666,67 — восстановлен НДС по станку;

Дебет 91 Кредит 19 на 11 666,67 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:

  • организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
  • НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

Переход с УСН на другие системы

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, который наступил после превышения лимита. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2020 году равен 150 млн рублей. С 2020 года законодательство изменилось — разрешено превышение лимита не более чем на 50 млн.рублей. То есть, если в 2020 году ваши доходы будут в коридоре 150-200 млн руб, оставайтесь на УСН. Если доход выше 200 млн руб.  нужно переходить на ОСНО.

Лимит по численности в 2020 году — 100 человек. Его разрешено превысить не более чем на 30 человек.

Эти изменения введены законопроектом № 90556. Превышение лимита не обойдется без последствий. Переходить на ОСНО не нужно, но ставки по УСН возрастут. Усн 6% заменится на 8%, а УСН 15% — на 20%.

В части остаточной стоимости основных средств изменений нет. Если она выйдет за 150 млн рублей, это обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=HN2Bo0jf9kw

Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО.

В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту.

Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 31.12.2019. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

Переход с УСН на ЕНВД может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков ЕНВД может оказаться более выгодным).

В таком случае в ФНС подается заявление об утрате права на применение УСН (форме 26.2-2) до 15 января.

Для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно подать заявление установленной формы ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для ИП).

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/perekhod-na-usn

Как перейти с УСН на ОСНО с 2020 года

Переход на упрощенную систему налогообложения в 2020 году

☑ Упрощенная система налогообложения – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Для работы на УСН организации должны выполнять несколько условий, основные из которых – это соблюдение лимита по годовому доходу и по численности работников.

Если эти условия не выполняются, плательщик УСН должен заявить в налоговую инспекцию об утрате права на льготный режим и перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Переход на ОСНО не всегда бывает вынужденным, иногда компании делают этот выбор специально.

Если перед вашей организацией стоит выбор между этими двумя режимами, узнайте о том, как перейти с УСН на ОСНО в 2020 году.

Чем отличаются УСН и ОСНО

Для начала расскажем о том, в чем заключаются особенности упрощенной и общей системы налогообложения, потому что эти режимы отличаются очень сильно.

  1. Доходы и расходы. На упрощенной системе есть два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы», причем, в первом варианте учет расходов не ведется. Общая система налогообложения не имеет разновидностей, и на ней учитываются как доходы, так и расходы.
  2. Единый налог УСН и налоги на ОСНО. Работа на ОСНО предполагает уплату нескольких налогов: на прибыль, на имущество и НДС. Упрощенцы же, в общем случае, платят всего один налог, который называется единый. НДС они обязаны платить только при ввозе товара на территорию РФ. Кроме того, организации на УСН должны платить налог на имущество, но только в отношении тех объектов недвижимости, которые имеют кадастровую стоимость.
  3. Налоговые ставки и налоговые льготы. Налоговые ставки на ОСНО в целом выше, чем на упрощенке, однако по некоторым направлениям бизнеса и категориям товаров есть варианты льготных ставок, вплоть до нуля. Еще одна налоговая льгота общего режима — возможность отказаться от уплаты НДС, если выручка организации за предыдущие три месяца не превысила 2 млн рублей.
  4. Декларации против налоговой отчетности.  Упрощенцы сдают всего одну налоговую декларацию по итогам года, а на ОСНО есть целый перечень отчетности – каждый квартал по НДС; каждый квартал или месяц (в зависимости от учетной политики) по налогу на прибыль; каждый квартал по налогу на имущество. Кроме того, уплата НДС происходит в непривычном для других налогов порядке, из-за чего платежи здесь ежемесячные. Календарь бухгалтера для ООО на УСН в 2020 году смотрите здесь.
  5. Когда без бухгалтера не обойтись. Плательщики УСН, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, вправе вести учет в упрощенном порядке и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. На ОСНО учет ведется в полном объеме.
  6. Особенности учета. На упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов, а на ОСНО этот метод допускается, если выручка без НДС за последние четыре квартала не превысила миллиона рублей. В остальных ситуациях надо применять метод начисления.
☑ Учитывая эту существенную разницу между режимами, оформить переход с УСН на ОСНО в 2020 очень непросто. Заниматься этим должен только опытный и квалифицированный бухгалтер.

Перед тем, как перейти на ОСНО в добровольном порядке, обязательно проконсультируйтесь со специалистами. Не делайте этот выбор лишь на основании того, что ваш контрагент требует от вас возможности вычета по НДС.

Учитывайте не только интересы партнера, но и ваши собственные. Сделайте полный анализ налоговой нагрузки ООО за год, а не только по отдельным операциям. Если вы отказались от УСН в середине года, то перейти с общей системы налогообложения на упрощенку с начала нового года не получится. Придется отработать на общем режиме не менее одного полного года (346.13 НК РФ).

А теперь подробнее о том, как происходит переход с УСН на ОСНО в 2020 году. Для добровольного отказа и для вынужденного перехода на общий режим используются разные формы уведомлений.

Потеря права на упрощенную систему

Сначала о том, почему в 2020 году организация может потерять возможность работать на упрощенной системе налогообложения. Все ограничения и условия для плательщиков УСН приводятся в статье 346.12 НК РФ.

  1. В первую очередь, это превышение годового лимита доходов в 150 млн рублей. С 2018 года эта сумма остается неизменной, потому что действие коэффициента-дефлятора приостановлено. Министерство финансов планирует ввести переходные лимиты по доходу и количеству работников с повышенными налоговыми ставками. Если количество работников составит 101-130 человек и / или доход будет от 150 до 200 млн рублей, то станут применяться ставки 8% и 20% для УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы соотвествтенно.
  2. Второе серьезное ограничение для упрощенцев – это количество работников, среднесписочная численность которых не должна превышать 100 человек.

Кроме того, организация теряет право на упрощенную систему налогообложения с момента:

  • открытия филиала;
  • начала ведения деятельности, не разрешенной для УСН (банки, ломбарды, страхование, НПФ, азартные игры, производство подакцизных товаров, МФО, агентства занятости и некоторые другие);
  • когда доля участия в ООО другой организации превысит 25% уставного капитала;
  • организация становится участником соглашения о разделе продукции.

Если одно из этих событий произошло в течение года, в котором ООО было плательщиком упрощенки, то надо подать в свою налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-2. Этот документ утвержден приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Сообщить об утрате права на применение УСН надо не позже 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были нарушены условия. Например, если общество с ограниченной ответственностью открыло филиал 20 июня 2020 года, то подать форму № 26.2-2 надо не позже 15 июля 2020 года.

При этом право на УСН считается утраченным с начала того квартала, когда произошло нарушение. Так, для ООО из нашего примера, которое открыло филиал 20 июня, переход на ОСНО признается на начало второго квартала, то есть, с 1 апреля 2020 года.

☑ В уведомлении надо указать, какой именно пункт статьи Налогового кодекса был нарушен. Например, при открытии филиала общества нарушается подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Если же причиной потери права на УСН стало превышение лимита доходов, то в уведомлении указывают, по итогам какого отчетного периода это произошло.

Кроме того, не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на упрощенную систему, надо сдать последнюю декларацию по этому режиму. В эти же сроки необходимо оплатить налог по итогу последнего отчетного периода на УСН.

Добровольный переход на общую систему налогообложения

Если же переход на ОСНО происходит в добровольном порядке, то сделать это можно только с начала нового года, сообщив об отказе от УСН по форме № 26.2-3. Срок подачи этого уведомления – не позже 15 января того года, в котором организация станет работать на общем режиме.

Например, чтобы стать плательщиком ОСНО с 2020 года, уведомление надо представить не позже 15.01.20. Если же вы опоздаете подать форму № 26.2-3, то придется работать на упрощенной системе до конца года.

Заполнить уведомление очень просто. В документе указывают только коды организации (ИНН и КПП), код налоговой инспекции, полное наименование ООО и год, с которого налогоплательщик отказывается от упрощенки.

Декларация по УСН в этом случае сдается в обычном порядке – до 31 марта года, следующего за отчетным. В этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.

Какого-то особого подтверждения о переходе на общую систему налоговая инспекция не выдает. Организация оказывается на ОСНО по умолчанию, в связи с прекращением деятельности в рамках упрощенки.

Что надо сделать после перехода на общий режим

Выше мы уже отмечали, что переход с УСН на общий режим должен происходить при квалифицированном бухгалтерском сопровождении. Сложность здесь не только в том, что на этих режимах сдают разные виды отчетности, но и в том, что некоторые хозяйственные операции попадают в переходный период.

Например, аванс от контрагента был получен на УСН, а отгрузка товаров произошла уже на общем режиме. Возможна и обратная ситуация – товары были получены в период работы упрощенного режима, а их оплата происходит уже в рамках действия ОСНО.

Особенно сложным будет учет НДС, который организация в период действия на льготном режиме своим покупателям и клиентам не выставляла.

Если переход на ОСНО произошел вынужденно, то компания должна начислить НДС на все реализации товаров и услуг с начала квартала.

А учитывая, что не все покупатели согласятся уплатить НДС сверх уже оплаченной ими суммы, его придется перечислить в бюджет за свой счет.

Есть также свои нюансы и по признанию расходов и доходов, авансов, дебиторской задолженности, определению стоимости основных средств, списанию безнадежного долга.

Если на упрощенном режиме вы справлялись с учетом самостоятельно или с помощью специализированных онлайн-сервисов, то без профессиональных знаний вряд ли сможете вести бухгалтерию на ОСНО.

Помните, что за постановку учета в организации административную ответственность несет именно руководитель. Причем, не всегда можно отделаться только штрафами, в некоторых ситуациях допускается дисквалификация руководителя на срок от года до двух лет.
☑ Обязательно обеспечьте передачу функций по ведению учета и отчетности профессионалам. Кроме того, убедитесь, что первые налоги в рамках ОСНО были своевременно уплачены по итогам квартала, в котором утрачено право на упрощенку.

Наша рассылка поможет вам не пропустить важные новости Малого бизнеса РФ и новые статьи:

Источник: https://otkryt-ooo.ru/kak-perejti-s-usn-na-osno/

Усн в 2020 году: новые критерии, изменения, налоги

Переход на упрощенную систему налогообложения в 2020 году

Изменения УСН в 2020 году гарантирует новый закон №325-ФЗ, а также законопроект №90556. Одна часть изменений начнет действовать уже 1 января, другая — только 1 июля. Мы постарались собрать всю информацию об изменениях, которые ждут «упрощенцев» в этот период.

Новый режим «УСН-онлайн»

С 1 июля 2020 года «упрощенцы» с онлайн-кассами смогут перейти на новый налоговый режим — УСН-Онлайн. Данное изменение УСН 2020 года освобождает бизнесменов от подачи налоговой декларации и КУДиР. Однако все доходы нужно отображать в онлайн-кассе и передавать чеки в налоговую через интернет.

Отмена деклараций для «упрощенцев»

Переход на УСН-Онлайн в 2020 году вкупе с подключением к ОФД позволит не сдавать налоговую декларацию. Все остальные «упрощенцы» обязаны сдавать ежегодную отчетность ИП в Москве (до 30 апреля) или декларацию ООО (до 31 марта). Статья 346.23 НК РФ сохраняет свою силу.

Вместе с появлением нового режима УСН-Онлайн старая система налогообложения ЕНВД прекращает свое существование с 1 января 2020 года, но только в некоторых субъектах России. Остальные регионы планируют отменить ЕНВД в 2021 году.

Лимиты УСН на 2020 год

С 1 января 2020 года предприниматели и организации смогут превышать лимиты по доходам и численности сотрудников, сохраняя право на УСН. Новшество закреплено в законопроекте №90556.

Лимиты по доходам Лимиты по среднему числу сотрудников
Лимит 150 000 000 ₽ 100 чел
Сверхлимит + 50 000 000 ₽ (200 000 000 ₽) + 30 чел (130 чел)
Если ИП/ООО между лимитом и сверхлимитом Налог по повышенной ставке (+2…+5%)
Если ИП/ООО пересек верхнюю границу сверхлимита Принудительный перевод на ОСНО и доначисление налогов

Таким образом, базовые лимиты УСН на 2020 год остаются на уровне прошлых лет. Переход в разряд «среднего бизнеса» — с УСН на ОСНО — становится более плавным и безболезненным с точки зрения налогового бремени.

Размер налога УСН в 2020 году

Превышение границы размера доходов и (или) средней численности персонала автоматически повышает ставку единого налога:

  • «Доходы» — 8% (вместо 6%)
  • «Доходы минус расходы» — 20% (вместо 15%)

В обоих случаях налоговая нагрузка увеличится на треть, тем не менее переход на УСН в 2020 году станет более выгодным для бизнесменов на ОСНО с доходами до 200 000 000 ₽. Если налогоплательщик не выйдет за старые лимиты, действовавшие в 2019 году, он заплатит налог по классическим ставкам — 6% или 15%.

Изменения УСН 2020 года в порядке учета

Новый закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года внес изменения для отдельных категорий предпринимателей и компаний на УСН.

1. Новый порядок учета основных средств

Теперь расходы на недвижимость можно списывать быстрее. Стоимость объектов ОС можно списывать в расходы сразу после ввода в эксплуатацию, не дожидаясь подачи бумаг на госрегистрацию. Это касается даже той «недвижки», для которой регистрация права собственности закреплена в законе.

2. Новый порядок учета для УК и ТСЖ

С 2020 года товарищества собственников жилья, управляющие компании и прочие кооперативы не будут включать в доходы оплату «коммуналки» собственниками, если эти деньги передаются коммунальщикам. В то же время, при переходе на УСН в 2020 году УК и ТСЖ не смогут включать эти поступления в список материальных расходов.

3. Новый порядок учета субсидий

Еще одно важное изменение УСН 2020 года: порядок учета субсидий на развитие бизнеса или содействие самозанятости ИП теперь распространяется на дополнительный случай — субсидию для компенсации расходов. До 2020 года он распространялся только на покупку имущества, работ или услуг.

Переход на УСН в 2020 году

С точки зрения простоты ведения бизнеса и размера налогов УСН в 2020 году останется лучшим режимом для большинства предпринимателей и компаний.

Для перехода на УСН проверьте, соответствует ли ваше дело критериям:

  1. Бизнес без филиалов
  2. Средняя численность сотрудников — до 100 (130) человек
  3. Доля участия других компаний — до 25%
  4. Доходы за 3 квартала 2019 года — до 112 500 000 ₽
  5. Остаточная стоимость ОС — до 150 000 000 ₽

Если вы ответили «да» на все пять пунктов, смело подавайте уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию. Сделать это можно очно (форма из Приказа ФНС №ММВ-7-3/829@) или через интернет (форма из Приказа ФНС РФ №ММВ-7-6/878@).

Источник: https://dfinance.ru/2020/ip-v-2020-godu/usn-v-2020-godu-novyie-kriterii,-izmeneniya,-nalogi

Как перейти на УСН с 2020 года

Переход на упрощенную систему налогообложения в 2020 году

По сравнению с общей системой налогообложения УСН снижает налоговую нагрузку и облегчает работу с отчетностью. В подавляющем большинстве случаев переход на УСН освобождает предпринимателей от НДС, налога на имущество и налога на прибыль.

Стандартные налоговые ставки на УСН ниже, чем на общей системе налогообложения, при этом региональные власти могут снижать их по своему усмотрению.

В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать:

  • «доходы» (налог уплачивается с суммы доходов)

Ставка — 6 %, хотя законами субъектов может быть снижена до 1 %.

Для расчета платежа за 1-ый квартал учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.

Налоговая база — денежное выражение всех доходов.

Ставка — 15 %. Региональные законы могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Например, в Крыму и Севастополе налоговая ставка может быть снижена до 3 % (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

Для расчета берется доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, то придется уплатить минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов.

Налоговая база — разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. При этом уменьшение налоговой базы возможно только на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года.

Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до 3-х лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года.

Если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов не превышает 15 лет, в первый календарный год в состав расходов включается 50 % стоимости, во второй и третий год — 30 % и 20 % стоимости; если превышает 15 лет — расходы списываются равными долями в течение первых 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16).

На «упрощенке» налоговый учет можно вести в книге учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н), ее не нужно заверять в ИФНС. Налоговую декларацию достаточно подавать в конце каждого календарного года. 

Кто не может перейти на УСН

Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.

Если компания хочет перейти на УСН, то:

  • у нее не должно быть филиалов;
  • средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
  • максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25 %. Это не касается организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если не менее 50 % работников компании — инвалиды, получающие не менее 25 % из фонда оплаты труда, потребительских обществ и некоторых научных учреждений (ст. 346.12 НК РФ).

На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые, организации, проводящие азартные игры, нотариусы и адвокаты с частной практикой, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, организации и ИП на ЕСХН.  

Также «упрощенка» недоступна иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.

Длинный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Условия перехода на УСН

Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (Письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-11-11.18274).

Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.

  • Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).

До 1 января 2020 года коэффициент-дефлятор не действует на предельный размер доходов компании, ограничивающий ее право перейти на УСН.  

  • Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2020 года не должна превышать 150 млн руб.

Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).

Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН

О переходе на УСН нужно обязательно уведомить налоговую, и сделать это не позднее 31 декабря 2019 года — тогда спецрежим начнет действовать в 2020 году. Если компания это не сделает, то она не будет иметь права применять «упрощенку». Рекомендуемая форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@.

В электронном виде документ можно подготовить в формате, утвержденном Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

Компания, переставшая быть плательщиками ЕНВД, имеет возможность перейти на УСН в 2020 году с начала того месяца, в котором прекращена ее обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае уведомление нужно подать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2020 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.

Способы подачи уведомления:

  • лично в налоговую инспекцию;
  • через уполномоченного представителя;
  • заказным письмом.

Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.

Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.

Что нужно указать в уведомлении

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».

Считается, что, если расходы компании не превышают 60 % от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».

В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.

Изменение объекта налогообложения

Гл. 26.2 НК РФ не вводит ограничения для изменения объекта налогообложения по УСН. Однако выбрать новый объект можно только до предельного срока подачи заявки, то есть до конца текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).

Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.

Подтверждение от ИФНС

Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Однако убедиться в том, что спецрежим можно применять, все же стоит: например, можно направить в инспекцию запрос о подтверждении факта применения компанией УСН (Приложение № 6 к Административному регламенту, утвержденному Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 №99н).

В течение 30 дней ИФНС пришлет ответное письмо о переходе на УСН (п. 93 Административного регламента).

Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, чиновники отправят ей сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?

Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».

Подготовка налоговой базы переходного периода

Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.

Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.

При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСНО. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Незакрытые авансы можно включить в базу по единому налогу (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Авансы нужно учитывать при определении предельного объема выручки компании в 150 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).

В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47).

Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г.

Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Налог нельзя сначала заявить к вычету, а затем вернуть, также нельзя вернуть налог покупателям путем зачета и если контракт предоплаты расторгнут и аванс возвращен.

Так как на УСН компании не оплачивают НДС, в договорах, заключенных до перехода на специальный режим, нужно скорректировать цену товаров и услуг, установленных с НДС, а в следующие годы указывать, что цена не облагается НДС.

Если компания в текущем году создавала в налоговом учете резервы, можно учесть их остатки на конец года в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Авансы, выданные в период действия ОСНО в счет предстоящих поставок, нужно включить в базу по единому налогу на дату поступления товаров и услуг.

Если компания использовала кассовый метод, она признавала свои доходы и расходы по мере оплаты, поэтому ей не нужно следовать особому порядку формирования доходов и расходов (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Чтобы определить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на УСН, нужно вычесть из закупочной стоимости сумму амортизации за период применения ОСНО.

Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы не были оплачены, их остаточную стоимость можно отразить в учете, начиная с отчетного периода, когда произошла оплата.

При расчете налога на прибыль кассовым методом остаточная стоимость амортизируемого имущества будет равна первоначальной, так как при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Источник: https://kontur.ru/articles/2781

Как перейти на УСН в 2020 году: новые условия и критерии перехода на упрощенку

Переход на упрощенную систему налогообложения в 2020 году

Компания или ИП вправе перейти на упрощенку с 2020 года. Правда для перехода на УСН в 2020 году надо соблюдать условия по видам деятельности, доходам и ОС. Кроме того, чиновники меняют правила и устанавливают новые критерии. Какие, узнаете из статьи.

Условия для перехода на УСН в 2020 году

Не каждая компания или ИП может перейти на упрощенку – для этого надо соблюдать критерии для перехода на УСН в 2020 году. Давайте рассмотрим, какие есть ограничения по переходу на УСН 2020 года.

Ограничения по доходам

Первый лимит перехода на УСН в 2020 году касается доходов: организация вправе перейти на УСН с 1 января 2020 года, если ее доход за 9 месяцев 2019 года не превысили 112,5 млн. руб. Бухгалтеры спрашивают, какой брать доход для перехода на УСН 2020 года.

Следует напоминать, что с лимитом для перехода на упрощенную систему нужно сравнивать доходы от реализации и внереализационные доходы без НДС и акцизов. Если применяете общую систему налогообложения и платите ЕНВД, то доходы, полученные от вмененной деятельности, в расчет не включайте.

При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагают налогом на прибыль. Причем в состав этих доходов не включайте суммы прибыли контролируемых иностранных компаний, дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль рассчитывают по специальным ставкам (п. 4 ст. 346.12, подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК).

Внимание: Размер доходов, которые позволят перейти на упрощенку со следующего года, организации определяют за девять месяцев текущего года. Это окончательная величина. Индексировать ее на коэффициент-дефлятор не нужно, так как действие абзаца 2 пункта 2 статьи 346.12 НК приостановлено до 1 января 2020 года.

Индивидуальные предприниматели не применяют лимит по доходам для перехода на УСН в 2020 году. Этот лимит касается лишь организаций.

То есть, предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения независимо от суммы доходов. Однако, когда предприниматель перейдет на УСН, он должен будет контролировать этот показатель.

Если доходы любого налогоплательщика на УСН превысят лимит, придется перейти на общую систему налогообложения.

Есть и особые условия для перехода на УСН с 2020 года для вновь созданной организации и ИП.

Вновь созданные организации и впервые зарегистрированные предприниматели при определенных условиях вправе применять упрощенку с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК).

Поскольку до регистрации такие организации или ИП никакой деятельности не вели, ограничение по предельной величине доходов на них не распространяется.

Основные средства

Требования для перехода на УСН с 2020 года касаются также остаточной стоимости основных средств. Компания вправе перейти на спецрежим, если стоимость ее основных средств на 1 октября 2019 года не превышает 150 млн. руб.

Правила перехода на УСН в 2020 году таковы, что к индивидуальным предпринимателям лимит по основным средствам не относится.  Однако после перехода на спецрежим контролировать соблюдение лимита остаточной стоимости имущества придется, как и всем остальным.

УсловиеКогда перейти и работать на УСН невозможно
Обособленные подразделенияОбособленное подразделение зарегистрировано как филиал
Вид деятельностиКомпания или предприниматель ведет:банковскую или страховую деятельность,производит подакцизные товары,добывает и реализует полезные ископаемые, не являющиеся общераспространенными,организует и проводит азартные игры,зарегистрировано как НПФ либоинвестиционный фонд,является профессиональным участником рынка ценных бумаг, нотариусом адвокатом или микрофинансовой организацией,заключило соглашение о разделе продукции,является частным агентством занятости и предоставляет персонал
Доля участия других организаций в уставном капитале компанииПревышает 25%
Средняя численность работниковПревышает 100 человек
Статус организацииОрганизация зарегистрирована как казенное и бюджетное учреждение либо иностранная организация

Как изменятся условия и критерии для перехода на УСН в 2020 году

На сегодняшний день лимит по доходам налогоплательщиков на УСН составляет 150 млн. руб., по средней численности работников – 100 чел. Если вы превысите эти лимиты, придется перейти на общий режим налогообложения с начала квартала (п. 4 ст. 346.13 НК).

В 2020 году ситуация может измениться. Готовятся масштабные изменения в Налоговый кодекс.

Новый лимит по доходам: Согласно этим поправкам, лимит по доходам останется равным 150 млн. руб. Однако его можно будет превысить на 50 млн. руб. и остаться на упрощенке. Правда, если доходы превысят 150 млн. руб., но не превысят 200 млн. руб., вы будете платить налог по УСН по повышенной ставке. Повышенные ставки составят 8% для «доходов» и 20% для объекта «доходы минус расходы».

Если доходы превысят 200 млн. руб., придется перейти на общий режим.

Новый лимит по численности. Аналогичные правила законодатели предлагают и для лимита по средней численности. Если средняя численность работников превысит 100 чел., но не превысит 130 чел., вы останетесь на УСН, но будете платить налог по повышенной ставке.

Если же средняя численность окажется больше 130 чел., компания или предприниматель перейдет на общий режим.

Ставки по УСН повысят, но больше организаций и предпринимателей смогут сохранить право на упрощенку. Если доходы с начала года превысят 150 000 000 руб. или средняя численность работников преодолеет предел в 100 человек, можно будет избежать перехода на общую систему.

Как и когда переходить на УСН с 2020 года

Теперь обсудим переход на УСН, а именно документы. В 2020 году действуют те же правила, что и сейчас. Чтобы перейти на УСН с 2020 года, вы обязаны подать в ИФНС уведомление о переходе по форме № 26-2.1 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Срок подачи уведомления – не позднее 31 декабря 2019 года (п. 1 ст. 346.13 НК).

В уведомлении укажите код ИФНС, а также признак налогоплательщика.  Если подаете уведомление о переходе на упрощенку одновременно с документами на госрегистрацию, в поле «Признак налогоплательщика» проставьте код 1, в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – 2.

Если представляете уведомление в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет, код 2 проставьте в поле «Признак налогоплательщика» и в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения».

Закрывшие вмененную деятельность организации в поле «Признак налогоплательщика» проставляют 2, а в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – 3.

Организации, которые переходят на УСН с 1 января 2020 года, в поле «Признак налогоплательщика» проставляют код 3, в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – 1.

Затем укажите сумму доходов за 9 месяцев без НДС, а также остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2019 года. Укажите выбранный объект налогообложения:

1 – доходы;

2 – доходы минус расходы.

Как перейти на УСН вновь созданной организации

Последний вопрос, который мы рассмотрим, – переход на УСН вновь созданной организации в 2020 году. Если ваша компания хочет применять УСН с первого дня работы, вам нужно подать уведомление в ИФНС. Это можно сделать одновременно с документами на госрегистрацию или в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет.

В уведомлении укажите признак налогоплательщика:

1 – если подаете уведомление вместе с прочими документами на регистрацию;

2 – если подаете уведомление в течение 30 дней после регистрации.

В основной части поставьте код даты перехода на УСН «2», поскольку переходите на УСН с даты постановки на налоговый учет. Далее укажите выбранный объект налогообложения:

1 – «доходы»;

2 – «доходы минус расходы».

Сумму доходов и остаточную стоимость основных средств вновь созданные организации не указывают.

Образец заполненного уведомления о переходе на УСН с 2020 года

Новый образец уведомления о переходе на УСН 2020

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/98738-perehod-na-usn-v-2020-godu-usloviya-i-novye-kriterii

Источник: https://www.isokrat.ru/kak-pereiti-na-usn-v-2020-godu-novye-usloviya-i-kriterii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.