+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Содержание

Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы — Контур.Бухгалтерия

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. Налог на имущество — региональный, поэтому в рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей для региона.

Какое имущество облагается налогом

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 374 Налогового кодекса). Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах.

Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.

Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.

Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество, облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.

Отсутствие госрегистрации или консервация основного средства не освобождают от уплаты налога.

Кто не платит налог на имущество

  • до 31 декабря 2020 — UEFA (Union of European Football Associations) и дочерние организации UEFA, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA;
  • до 31 декабря 2020 — конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA;
  • не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
  • с 2019 года не признается объектом налогообложения все движимое имущество организаций.

Льготы по налогу на имущество

Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса. Вот некоторые из них:

  • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
  • имущество, используемой в уставной деятельности общероссийских общественных организаций инвалидов, среди которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,
  • имущество организаций, которые по основному виду деятельности производят фармацевтическую продукцию, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями,
  • федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, которые являются их неотъемлемой частью,
  • имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, государственных научных центров, «сколковцев».

Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона. Подробную информацию о региональных льготах можно узнать из закона субъекта РФ, который поможет найти сервис ФНС.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость объекта налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. В общем случае ставка не может превышать 2,2%, но есть категории, для которых НК РФ установил меньшую ставку, например 1,3 % для железнодорожных путей. Региональные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

Недвижимое имущество, у которого базой выступает кадастровая стоимость, подлежит налогообложению по ставке, которая не может превышать 2%.

Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.

В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

Объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

ДатаОстаточная стоимость имущества, руб.Расчет авансовых платежей и налога за год
1 января250 000Расчет авансового платежа за 1 квартал:налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=235 000 руб.авансовый платеж = 235 000 × 2,2% / 4 = 1292,50 рубля
1 февраля240 000
1 марта230 000
1 апреля220 000Расчет авансового платежа за полугодие:налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.авансовый платеж = 220 000 × 2,2% / 4 = 1210,00 руб.
1 мая210 000
1 июня200 000
1 июля190 000Расчет авансового платежа за 9 месяцев:налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.авансовый платеж = 205 000 × 2,2% / 4 = 1127,50 руб.
1 августа180 000
1 сентября170 000
1 октября160 000Расчет налога за год:налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.Сумма налога за год = 190 000 × 2,2% = 4180,00 руб.К доплате с учетом авансовых платежей == 4180,00 – 1292,50 – 1210,00 – 1127,50 = 550,00 руб.
1 ноября150 000
1 декабря140 000
31 декабря130 000

Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

  1. Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.

  1. Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

По требованию ст. 378.2 Налогового кодекса налог «от кадастра» платят собственники:

  • деловых и торговых центров;
  • нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, магазинов, объектов общепита и бытовых услуг, или назначение которых это предусматривает.
  • недвижимое имущество иностранных организаций, у которых нет постоянного представительства, а также недвижимое имущество иностранных организаций, которое не относится к их деятельности в РФ через постоянные представительства;
  • жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе как основные средства.

Власти региона вправе предоставить льготы — например, ввести лимит по площади. Эту информацию содержат региональные законы о налоге на имущество организаций.

  1. Объект включен в перечень имущества, опубликованный на официальном сайте региона. Такой перечень региональные власти публикуют до 1 января года, с которого начинается налогообложение по кадастровой стоимости.

Если перечень опубликовали не вовремя или в нем нет вашей недвижимости, продолжайте платить налог исходя из среднегодовой стоимости.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости

Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

  1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.

Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

  1. Сумма налога за год равна кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку.

К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

В количестве полных месяцев учитывайте месяцы, в которых право на объект возникло с 1 по 15 число включительно или прекратилось после 15 числа. Если право возникло после 15 числа или до 15 включительно, такие месяцы в расчет налога не включайте.

Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и коэффициент К.

  1. Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

Когда и куда отчитываться по налогу на имущество организаций

Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если власти региона ввели промежуточные отчетные периоды, расчеты по авансовым платежам сдают в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

  • Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, отчетность по нему сдают в налоговую по месту регистрации организации или подразделения.
  • Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, отчетность по ней сдают в ФНС по местонахождению недвижимости.

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

Когда и куда платить налог на имущество организаций

Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливает законодательство региона — конкретные даты узнайте в своей налоговой инспекции.

  • Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по месту регистрации.
  • Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по местонахождению недвижимости.

В Контур.Бухгалтерии организации легко и быстро готовят расчет по авансовым платежам по налогу на имущество и отправляют его в ИФНС. А в конце года можно будет сформировать и отправить через Контур.Бухгалтерию налоговую декларацию.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Главное предназначение органов статистики — предоставление объективной и полной статистической информации об экономических показателях в стране. Чтобы справляться с этой функцией, Росстат сплошным методом либо выборочно по определенным признакам определяет компании, у которых запрашивает необходимые данные. В сферу его внимания чаще попадает крупный и средний бизнес.  

, Татьяна Евдокимова

В нашей повседневной жизни мы постоянно пользуемся календарями. Кто-то смотрит даты и дни недели в обычном календаре, другие пользуются умными современными устройствами.

Поклонники астрологии регулярно заглядывают в лунный календарь, знатоки истории восхищаются необычными календарями древних майя и ацтеков.

Ну а если тем, кому нужно вовремя платить налоги и отчитываться по ним, поможет календарь бухгалтера.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/241

Как платить налог на имущество организаций

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций — плата за право владеть и пользоваться недвижимостью. Это региональный сбор, основные параметры для него определяют власти субъекта в рамках, заданных федеральным законом.

Кто платит налог на имущество организаций

Если у организации в собственности есть имущество, она платит этот налог. При этом неважно, российское это или иностранное предприятие. Главное, что их недвижимость находится на территории РФ.

Освобождены от уплаты организации, работающие по специальным системам налогообложения:

  • На ЕНВД, если имущество используется для вменённой деятельности и облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если налоговой базой для недвижимости считается кадастровая стоимость, то налог на имущество платится. О том, какие объекты сюда относятся, расскажем ниже.
  • На УСН аналогично: платить налог не нужно за имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, и нужно — по кадастровой.
  • На ЕСХН — налог не платится за недвижимость, которую используют для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг сельхозпроизводителям. На остальную — платится.

Какая ставка действует по налогу на имущество организаций

Её устанавливают региональные власти. При этом они ограничены Налоговым кодексом: при расчёте налога по среднегодовой стоимости ставка не может превышать 2,2%, по кадастровой —2 %.

В остальном субъекты вольны устанавливать свои правила: снижать ставки для всех или некоторых категорий плательщиков, а некоторых и вовсе освобождать от этого. Узнать показатели, действующие в вашем регионе, можно на сайте налоговой.

Какие льготы есть для налога на имущество организаций

Льготы бывают федеральными, то есть действуют по всей России, и местными — исключительно для субъекта.

Федеральные льготы

От уплаты налога на имущество освобождаются:

  • религиозные организации;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалидов среди их членов не менее 80%;
  • фармпроизводители — в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
  • протезно‑ортопедические предприятия;
  • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
  • организации, которым присвоен статус государственных научных центров.

Полный список представлен в 381 статье Налогового кодекса.

Региональные льготы

Устанавливаются властями субъекта. Они могут расширить федеральный перечень, но не сузить его. Узнать льготы для каждого региона можно там же, где и налоговую ставку, — на сайте ФНС.

При расчёте по среднегодовой стоимости

Для большинства объектов налоговая база — их среднегодовая стоимость. Расчёты делает сама организация. Для этого необходимо суммировать остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца с этим же показателем для 31 декабря, а затем всё разделить на 13. Формула будет выглядеть так (ОС — остаточная стоимость, она равна первоначальной стоимости за вычетом амортизации):

Среднегодовая стоимость = (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 1 апреля + ОС 1 мая + ОС 1 июня + ОС 1 июля + ОС 1 августа + ОС 1 сентября + ОС 1 октября + ОС 1 ноября + ОС 1 декабря + ОС 31 декабря) / 13

Для исчисления средней стоимости недвижимости за определённый период, например за квартал, суммируется её цена на 1 число каждого месяца из этого промежутка времени с этим же показателем за последнее число последнего месяца. Полученная сумма делится на число месяцев в отчётном периоде, к которому прибавлена единица. Для первого квартала формула будет выглядеть так:

Средняя стоимость ­= (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 31 марта) / 4

Есть объекты, налог для которых в обязательном порядке считается по кадастровой, а не среднегодовой стоимости. Их список ежегодно утверждается региональными властями. В такой перечень могут попасть:

  • административно‑деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения, в которых размещены офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания;
  • недвижимость иностранных организаций, у которых нет постоянных представительств в России;
  • жилая недвижимость, неучтённая в основных средствах.

Соответственно, найти этот список можно на сайте органа региональной власти или обратившись непосредственно к чиновникам.

Для исчисления налога берётся кадастровая стоимость объекта на 1 января года, за который вы собираетесь заплатить.

Как рассчитать налог на имущество организаций

В целом формула расчёта налога за год предельно проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но раз в квартал необходимо вносить авансовые платежи. Так что финальная формула будет выглядеть так:

Сумма налога = Ставка налога × Налоговая база − Сумма авансовых платежей

Авансовый платёж при исчислении по кадастровой стоимости равен четверти от годовой суммы налога. При расчёте по среднегодовой стоимости вычисления производятся по формуле:

Авансовый платёж = Средняя стоимость за период / 4 × Налоговая ставка

Сроки устанавливаются региональными властями, найти их можно в местном законе.

Когда и как сдавать отчётность по налогу на имущество организаций

С 1 января 2020 года декларацию нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если недвижимость организации расположена в одном регионе, можно выбрать одну инспекцию и сдать декларацию в неё, но только при соблюдении следующих условий:

  • налоговую базу исчисляют по среднегодовой стоимости имущества;
  • в регионе нет нормативов, по которым налог распределяется в местные бюджеты.

Отчётность по имуществу, по которому налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, подаётся в инспекцию по месту нахождения объектов недвижимости.

Источник: https://Lifehacker.ru/nalog-na-imushhestvo-organizacij/

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций: кто является налогоплательщком, плательщиками юридических лиц признаются

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Одним из основополагающих налогов для компаний Российской Федерации является налог на имущество. Он устанавливает размер той части стоимости имущества организации, который выплачивается в Государственный Бюджет ежеквартально и ежегодно.

Ниже мы в деталях рассмотрим данный налог, порядок его уплаты, а также изменения, произошедшие в 2015 году.

Кто является плательщиком налога?

Чтобы чётко понимать, необходимо ли вам уплачивать налог на имущество, нужно знать, чем занимается организация и какими видами ОС владеет. Так как плательщиками данного налога являются все организации, кроме:

  • российских компаний, имеющих в собственности ОС только1-2 амортизационных групп;
  • иностранных компаний, открывших либо не открывших дочерние компании-представительства и не имеющих ОС;
  • организаций, связанных с проведением Олимпийских Игр в Сочи и ЧМ по футболу в 2018 году.

Прибыль – это один из важнейших экономических показателей работы предприятия. Формула прибыли до налогообложения – одна из основных формул бухгалтерских финансовых подсчетов.

Остальные организации, владеющие чем-либо, включённым в списки объектов налогообложения (далее НО) статьи 374 НК РФ, обязаны осуществлять выплаты по налогу на имущество.

За что же нам платить?

В качестве объектов НО правительством РФ выделены следующие виды имущества:

  1. Любое движимое и недвижимое имущество компании, являющееся её собственностью, раздельной собственностью, а также полученное на правах ограниченного владения/пользования или в рамках концессионного соглашения, относимое к ОС 3-10 ам. групп.
  2. То же имущество, но иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянных представителей. И только недвижимое имущество, если филиалов/дочерних компаний нет.

Субъекты налогообложения в России: читайте тут.

Какой бизнес сейчас актуален? Узнайте больше.

Обзор бизнес-идей: деревенский бизнес.

Среди объектов, которые не попадают под данный налог можно выделить:

  1. Природные площади и ресурсы (участки земли, водоёмы и т.д.).
  2. Имущество силовых государственных структур, осуществляющих охрану и поддержание военной безопасности Федерации.
  3. Объекты культурного наследия, исторические памятники.
  4. Места хранения и установки ядерного вооружения.
  5. Ледоколы, атомные суда.

Стоить отметить, что организации обязаны вести раздельный учёт объектов, находящихся в ведении обособленного подразделения с собственным балансом либо в отличном от места регистрации компании регионе.

Основных средств, входящих в состав Единой системы газоснабжения и тех, к которым применяются различные налоговые условия (ставки).

Обновления в законодательстве

Начиная с 1 января 2015 года российским компаниям необходимо учитывать определённые изменения в НК. Среди них можно выделить:

  1. Новый метод определения налоговой базы для недвижимого имущества Бизнес-Центров, Торговых Центров, мест общественного питания и т.д. – Теперь налогом облагается только имущество с определённой кадастровой стоимостью, а не балансовой, как было ранее.
  2. Максимальная налоговая ставка для объектов кадастровой стоимости:
    ГодСтавка для МосквыСтавка для регионов
    2015 г.1.7%1,5%
    2016 г. и все последующие2%2%
  3. Движимое имущество, включённое только в 1 и 2 аммортиз. группу не является объектом налогообложения (ранее оно им не являлось вообще).
  4. Введены льготы для движимого имущества 3-10 амортиз. групп, за исключением имущества, полученного в результате ликвидации юр. лица.
  5. То же касается имущества, полученного от учредителя, доля которого в УК организации превышает 25%. Такое ДИ является объектом НО.

Таким образом, движимое имущество организаций стало учитываться при определении налоговой базы. Но у вас есть возможность воспользоваться различными льготами и минимизировать затраты на оплату налога.

Ставки налога на имущество организаций

Согласно законодательству, каждый субъект Российской Федерации может устанавливать собственные налоговые ставки, различные для определённых по усмотрению муниципалитета групп ОС.

Также могут назначаться различные льготы и исключения, действующие только для компаний данного региона. Единственное требование – это соответствие списков объектов налогообложения положениям Федеральных Законов, а также максимальный размер ставки – 2.2%.

В отношении отдельных групп объектов (железнодорожных путей, энерго- и трубопроводов) установлена пониженная максимальная ставка – 1% с постепенным повышением на 0.3% ежегодно, начиная с 2016 года. В соответствии с этими показателями выстраиваются налоговые коэффициенты субъектов РФ.

Узнать их можно на официальном сайте ФНС в разделе электронных сервисов – «Справочная информация о ставках и льготах».

Отчётные и налоговые периоды

Стандарт, установленный законодательством РФ – это три отчётных периода: квартал, полугодие, 9 месяцев; и один налоговый период – год. Причём, каждый из субъектов в праве самостоятельно определять наличие и количество отчётных периодов, а также связанных с ними авансовых платежей. Поэтому их может быть как 3, так и не быть вовсе.

Определение налоговой базы и суммы уплаты

Чтобы определить налоговую базу вам необходимо сложить балансовую стоимость всего объёма ОС на первое число месяца (1 января, 1 февраля… 1 декабря, если идёт расчёт годовой базы) с его же стоимостью на первое число месяца, следующего за отчётным периодом (1 января следующего года в данном случае). А затем получившуюся сумму разделить на число месяцев в периоде, увеличенное на 1 (т.е. 12 мес. + 1 = 13).

Что относится к бланкам строгой отчетности?

Франшиза автозапчасти: эффективный бизнес в России.

Франшиза Фикс Прайс: условия сотрудничества.

Сумма оплаты налога выводится из произведения:

СН = НБ*НС, где:

  • СН – сумма налога;
  • НБ – налоговая база;
  • НС – налоговая ставка вашего региона.

Рекомендуем ознакомиться с видео, в котором рассказано об актуальных поправках в законодательстве:

Таким образом, мы получаем размер отчислений в бюджеты ФНС и спокойно переходим к другим налогам.

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/na-imushhestvo-organizacij.html

Налог на имущество организаций, Комментарий, разъяснение, статья от 01 мая 2015 года

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Российскийбухгалтер, N 5, 2015 год
Марина Ильина,
эксперт журнала

В последнее время многоразговоров о налоге на имущество. Изменения, внесенные взаконодательство в 2015 году, коснулись практически всехорганизаций, имеющих объект налогообложения. Ответим на некоторыевопросы.

Кто изорганизаций является плательщиком налога на имущество?

Всоответствии с п.1ст.373 НК РФ плательщиками налога на имущество являютсяорганизации, у которых есть имущество, признаваемое объектомналогообложения. При этом Налоговый кодекс РФ распределяетналогоплательщиков по следующим группам.

1)Российские организации.

К российским организациям- плательщикам налога на имущество относятся юридические лица,образованные в соответствии с законодательством РФ и имеющие набалансе основные средства, которые признаются объектомналогообложения (п.1ст.373, ст.374,абз.2 п.2ст.11 НК РФ).

Плательщиком налога на имущество может являтьсякак коммерческая, так и некоммерческая организация (например, органисполнительной или законодательной власти).

2) Иностранныеорганизации, имеющие постоянные представительства на территорииРФ. К ним относятся:

-иностранные юридические лица, организации и другие корпоративныеобразования, обладающие гражданской правоспособностью и созданные всоответствии с законодательством иностранных государств;

-международные организации;

-филиалы и представительства указанных юридических лиц иорганизаций.

Иностранные организации,как и российские, платят налог на имущество. При этом иностраннаяорганизация признается налогоплательщиком в том случае, еслиона:

-осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство,у которого есть основные средства (п.1ст.373, п.2ст.

374 НК РФ);

-не имеет в РФ постоянного представительства, но владеет на правесобственности или получила по концессионному соглашению недвижимоеимущество, которое находится на территории РФ (п.1ст.373, п.3ст.374 НК РФ).

3) Иностранныеорганизации, которые не имеют постоянного представительства вРоссии, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.Иностранная организация, которая не имеет постоянногопредставительства в России, является плательщиком налога наимущество, если на территории РФ у нее есть недвижимое имущество.

Оно должно принадлежать этой организации на праве собственности илибыть передано ей по концессионному соглашению (п.1ст.373, п.3ст.374 НК РФ).

Стоит отметить, чтоФедеральным законом от 2 апреля 2014года N 52-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которыморганизации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД,признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база покоторому определяется исходя из кадастровой стоимости, аплательщики ЕНВД в отношении имущества, используемого для веденияпредпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом(п.4ст.346.26 НК РФ).

Всоответствии с п.7ст.346.26 НК РФ при совмещении ЕНВД и общей системыналогообложения организация должна вести раздельный учет имуществапо видам деятельности. В ином случае организация будет не вправеприменить освобождение от налога на имущество, предусмотренноеп.4ст.346.26 НК РФ, к объектам основных средств, которыеиспользуются в облагаемой ЕНВД деятельности.

Кто небудет платить налог на имущество?

Полностью освобождены отуплаты налога на имущество:

-организации – плательщики ЕСХН (п.3ст.346.

1 НК РФ);

-организации, применяющие систему налогообложения при выполнениисоглашений о разделе продукции, в отношении основных средств,которые находятся на их балансе и используются исключительно дляосуществления деятельности, предусмотренной соглашениями (п.7ст.346.

35 НК РФ);

-УСН – в отношении имущества, налоговая база по которомуопределяется как среднегодовая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ);

-ЕНВД – в отношении имущества, которое используется дляосуществления “вмененной” деятельности и налоговая база по которомуопределяется как среднегодовая стоимость этого имущества (п.4ст.346.

26 НК РФ).

Согласно п.1.1ст.373 НК РФ не являются плательщиками налога на имуществоследующие организации:

-организаторы XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014года в г.Сочи;

-маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета.

Какоеимущество является объектом налогообложения?

При ответе на этот вопроснужно обратить внимание, кто является плательщиком налога наимущество. Так, у российской организации облагается налогом любоенедвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качествеосновных средств, а также движимое имущество, принятое на учет до 1января 2013 года.

В том случае если имущество передано во временноепользование другим организациям или лицам, оно также будетвключаться в объект налогообложения.

Для российскойорганизации объектом налогообложения являются основные средства,которые учтены у нее на балансе по правилам бухгалтерского учета(п.1ст.374 НК РФ).

Основополагающими документами по ведениюосновных средств в бухгалтерском учете являются Положениепо бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01,утвержденное Приказом Минфина Россииот 30 марта 2001 года N 26н (далее – ПБУ 6/01), а такжеМетодическиеуказания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденныеПриказом Минфина России от 13 октября2003 года N 91н (далее – Методические указания).

Актив принимаетсяорганизацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств,если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначендля использования в производстве продукции, при выполнении работили оказании услуг, для управленческих нужд организации либо дляпредоставления организацией за плату во временное владение ипользование или во временное пользование;

б) объект предназначендля использования в течение длительного времени, т.е. срокапродолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционногоцикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация непредполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способенприносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезногоиспользования является период, в течение которого использованиеобъекта основных средств приносит экономические выгоды (доход)организации. Для отдельных групп основных средств срок полезногоиспользования определяется исходя из количества продукции (объемаработ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результатеиспользования этого объекта.

Косновным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовыемашины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы иустройства, вычислительная техника, транспортные средства,инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь ипринадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетниенасаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующиеобъекты. В составе основных средств учитываются также: капитальныевложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные идругие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованныеобъекты основных средств; земельные участки, объектыприродопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420279991

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.