+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Коммунальные платежи при УСН учитываются в составе материальных расходов

Содержание

Расходы при УСН доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?

Коммунальные платежи при УСН учитываются в составе материальных расходов

Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН.

Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы.

Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).

По какому принципу расходы учитываются при УСН

Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.

Но сумму произведенных затрат можно на упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».

Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.

При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.

Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.

Декларация по УСН также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.

Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году

Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону — перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.

Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.

В состав расходов включаются:

  • Затраты на покупку, строительство, дооборудование, реконструкцию и улучшение ОС. При этом плательщики налога стоимость нового основного средства могут учесть сразу в текущем году пропорционально числу кварталов, в течение которых оно использовалось. Но затраты на покупку ОС, требующих регистрации, можно внести в расходы только после их оплаты и постановки на учет (например, транспортные средства). Если объект ОС существовал у хозяйствующего субъекта до перехода на УСН, то его стоимость учитывается в зависимости от срока его использования.
  • Затраты на покупку или создание НМА. Здесь же учитываются затраты на патентование и проведение научно-исследовательских работ.
  • Затраты на ремонтные работы основных средств как своих, так и полученных по договору аренды, если в договоре эта обязанность закреплена за арендатором.
  • Арендная плата по договорам аренды и лизинга.
  • Материальные расходы. Они определяются по тем же принципам, что и на общем режиме. Сюда включаются прежде всего понесенные расходы на закупку сырья и материалов. Здесь же отражаются и ряд услуг, например, по вывозу ТКО, уборке помещения, изготовлению печати и т.д.
  • Затраты на оплату зарплаты сотрудникам предприятия, привлекаемых по трудовым контрактам и договорам ГПХ, в том числе премии. Пособия по нетрудоспособности, финансируемые из средств предприятия за первые три дня больничного сюда также могут быть включены, также как и предусмотренные договорами с сотрудниками повышенные размеры. Здесь же отражаются суммы удержанных и перечисленных алиментов из зарплаты, а также суммы НДФЛ с зарплат работников.
  • Расходы, производимые хозяйствующим субъектом по всем направлениям обязательного страхования. Сюда включаются помимо прочего страховые взносы, начисляемые на оплату труда.
  • Суммы входящего НДС, по оплаченным материальным средствам, услугам, расходам, включаемым в расходы при УСН.
  • Проценты, по привлеченным средствам по договорам займа и кредита.
  • Затраты на выполнение мер по пожарной безопасности на предприятии, в том числе установка и обслуживание сигнализации, и иные услуги пожарных организаций.
  • Суммы таможенных платежей, не возвращаемые налогоплательщику при ввозе на территорию нашего государства.
  • Затраты на содержание транспорта фирмы, сюда же включается компенсация за использование по рабочим делам личного транспорта сотрудника в пределах утвержденных норм.
  • Командировочные расходы, включающие в себя проезд, найм жилья, суточные в пределах утвержденных предприятием норм, оформления виз и паспортов при загранпоездках и т. д.
  • Оплата услуг по нотариальному оформлению в пределах действующих тарифов.
  • Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.
  • Стоимость публикации бухгалтерской отчетности.
  • Расходы на канцтовары.
  • Почтовые, телеграфные расходы, а также за услуги связи.
  • Приобретение лицензионных продуктов для ЭВМ.
  • Расходы на рекламу.
  • Затраты на освоение новых производств.
  • Расходы на закупку товаров, которые в дальнейшем будут реализованы.
  • Суммы налогов и иных обязательных сборов, которые оплачивает налогоплательщик. Это может быть транспортный, земельный налог, НДС, уплаченный при выполнении обязанностей налогового агента и т. д. НДФЛ по работникам сюда не включается, так как отражается в составе расходов по оплате труда.
  • Расходы на гарантийное обслуживание.
  • Расходы на оплату услуг комиссионеров, агентов и т. д.
  • Платежи, производимые периодически, за использованием объектов НМА, принадлежащим третьим лицам.
  • Вступительные, членские и целевые взносы для организаций, входящих в состав СРО.
  • Судебные затраты и платы в арбитраже.
  • Расходы на обслуживание касс.
  • Затраты на обслуживание ЭВМ.
  • Расходы на вывоз ТКО.
  • Расходы на обучение, переподготовку кадров и их независимую оценку.
  • Затраты на компенсацию вреда, причиненного дорогам транспортом с большой массой (Система «Платон»).

Какие расходы не учитываются в 2017 году?

Рассмотрим перечень расходных операций, которые нельзя принимать во внимание при определении базы для определения налога при УСН доходы сниженные на расходы. Невозможность их включения определяется письмами Минфина, ФНС и другими нормативными документами.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Какие расходы нельзя принять к учету:

  • Расходы, понесенные на спецоценку условий труда;
  • Расходу на приобретения права монтажа и использования рекламной конструкции;
  • Суммы налога НДС который был выделен в счет-фактурах при продаже товара, работы, услуги субъектами, использующими УСН и уплатившие выделенный налог в бюджет;
  • Расходу, понесенные на оплату работы привлеченной фирмы по поиску арендаторов;
  • Расход на покупку опциона, дающего право заключить договор аренды;
  • Суммы расходов, которые согласно заключенному договору, полностью покрывает контрагент;
  • Стоимость получения электронной подписи, необходимой для участия в госторгах;
  • Расходы, которые несет субъект при участии в торгах и аукционах на право заключения государственного контракта;
  • Расходы на оплату вознаграждения сторонней организации, осуществляющей подготовку документации для участия в госторгах;
  • Расходы по обеспечению нормальных трудовых условий сотрудников;
  • Расходы на выпуск и обслуживание пластиковых карт, предназначенных для перечисления зарплаты работников;
  • Приобретение книжки МДП, которая дает право следования автомобилей через границы иностранных стран без досмотра на таможенных пунктах;
  • Оплата услуг аккредитованной фирмы в области охраны труда;
  • Расходы на подписку на бухгалтерские и иные другие печатные издания;
  • Представительские расходы;
  • Стоимость товаров, которые не были оплачены поставщикам и затем списаны ка просроченная кредиторская задолженность;
  • Стоимость основных средств, что были внесены в виде взноса в уставный капитал;
  • Возмещение ущерба, который был нанесен компании учредителем;
  • Выплата компенсаций за использование в рабочих целях личных автомобилей более закрепленных норм;
  • Приобретение фирменной одежды, если только обязанность не закреплена в одном из законодательных актов РФ;
  • Приобретение пропускных документов на проход или проезд сотрудников в арендуемое помещение;
  • Расходы на изготовление световой вывески, не носящей рекламный характер, а также расходы на оформление внешнего вида зданий;
  • Расходы на приобретение участка земли (если только он не куплен для перепродажи);
  • Плата за право ограниченного пользования участком (сервитут);
  • Затраты на реконструкцию здания;
  • Оплата права подписания соглашение по аренде земельного участка продолжительностью на 25 лет для реконструкции и использования находящегося на нем здания;
  • Оплата услуг по управлению деятельностью ООО;
  • Оплата услуг привлеченной фирмы по осуществлению кадрового учета компании (при отсутствии собственной кадровой службы);
  • Оплата услуг аутсорсинга и аустаффинга;
  • Расходы в виде штрафов, пеней и прочих штрафных санкций за нарушение договоров, которые были признаны должником либо установлены по решению суда;
  • Расходы за выдачу госорганом выписки из ЕГРЮЛ(ЕГРИП) в бумажном виде;
  • Расходы, которые понес ИП до своей фактической регистрации;
  • Расходы ИП на проведение своего обучения, а также проезд до места этого обучения, включая командировочные расходы;
  • Расходы на получение антитеррористического паспорта центра торговли, услуги по созданию табличек для парковочных мест инвалидов;
  • Возмещение расходов сотрудникам, работа которых выполняется в пути или имеет разъездной характер;
  • Компенсационные выплаты работнику за время проживания в общежитии или ином помещении по время нахождения на вахте;
  • Расходы на покупку имущественных прав, в том числе права долга;
  • Расходы на услуги сторонней фирмы по уборке и перевозке снега с окружающей территории, расходы на благоустройство территории;
  • Расходы на приобретение для перепродажи прав на музыкальные и видео произведения;
  • Расходы на приобретение для дальнейшей продажи неисключительных прав на программы для ЭВМ;
  • Стоимость материалов, которые получены при разборе имеющихся основных средств, учтенная при постановке на баланс, не включается в расходы при дальнейшей продаже таких материалов;
  • Расходы по покупке товаров для дальнейшей продажи, произведенные во время нахождения на ЕНВД;
  • Плата за технологическое присоединение реконструируемых энергоустройств и объектов по производству электроэнергии, к действующим электрическим сетям;
  • Расходы на доведения товара до состояния, в котором возможна его реализация, а также расходы по дооборудованию товаров, купленных для дальнейшей продажи;
  • Расходы лизингополучателя по доведению объектов, полученных в лизинг, до состояния, в котором возможно их использование;
  • Расходы в резерв универсального обслуживания, выполняемые операторами сети связи;
  • Вступительные взносы в некоммерческие организации и отчисления в фонды таких организаций;
  • Размеры патентных пошлин, перечисляемых за регистрацию лицензионных договоров по приобретению товарных знаков;
  • Лесные подати;
  • Расходы на покрытие недостачи или хищений денежных средств;
  • Вознаграждение, которое уплачивается продавцом покупателю за выполнение каких-либо условий соглашения;
  • Затраты по закупке товаров, которые используются для улучшения условий пребывания клиентов (вода, чай, сахар, конфеты и т. д.);
  • Списание сумм безнадежных долгов;
  • Расходы на покупку квартиры, предназначенной для проживания работника;
  • Убыток прошлого периода, если он возник когда применялась система УСН доходы, а в периоде списания действует УСН доходы минус расходы.

  Упрощенная система налогообложения (УСН)

Особенности уменьшение налога на страховые взносы

В отличие от системы УСН доходы 6%, на режиме 15% уменьшается не сам размер налога, а база, формирующаяся для его исчисления. Фиксированные взносы ИП на себя просто вносятся в полном размере в состав учитываемых расходов, тем самым уменьшая базу.

Аналогичная ситуация обстоит и со взносами, которые уплачиваются за принятых сотрудников. Они также в полной мере включаются в состав расходов, и участвуют в уменьшении базы.

Однако здесь есть одна особенность.

Если предприниматель совмещает вместе с УСН еще один режим, то включать в состав расходов можно только взнося на тех работников, которые участвуют в выполнении деятельности, подпадающей под УСН.

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody.html

Справочник Бухгалтера

Коммунальные платежи при УСН учитываются в составе материальных расходов

В наше время свое помещение для многих организаций — недоступная роскошь. Вот и прибегают они к аренде. Кроме арендной платы, арендатор, как правило, оплачивает еще и коммунальные услуги.

В статье речь пойдет о том, что нужно сделать упрощенцу-арендатору (естественно, с объектом “доходы минус расходы”), чтобы учет коммунальных платежей в расходах не обернулся налоговыми проблемами.

Арендатор может оплачивать коммунальные услуги по-разному. Все зависит от того, как оформлены его отношения с арендодателем.

Коммунальные платежи при УСН учитываются в составе материальных расходов

Перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 главы 26.2 “Упрощенная система налогообложения” Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.

16 Кодекса при определении объекта налогообложения в случае, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые согласно пункту 2 статьи 346.

16 Кодекса принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 главы 25 “Налог на прибыль организаций” Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.Учитывая вышеизложенное, расходы на оплату тепло-, электроэнергии и водоснабжения, расходуемые на вышеуказанные цели, подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, всеми налогоплательщиками, в том числе торговыми организациями и предприятиями непроизводственной сферы.

Одновременно с этим следует иметь в виду, что в соответствии с Государственным стандартом Российской Федерации “Торговля. Термины и определения. ГОСТ Р 51303-99” технологическим процессом в торговле является последовательность операций, обеспечивающая процесс купли-продажи товаров и товародвижения.

Начальник Управленияналогообложения малого бизнесагосударственный советникналоговой службы РФ 1 ранга

А.Н.МЕЛЬНИЧЕНКО

——————————————————————

Удачи!

Коммунальные платежи при усн доходы минус расходы

Источник: https://1atc.ru/kommunalnye-rashody-pri-usn/

Коммунальные расходы при усн

Коммунальные платежи при УСН учитываются в составе материальных расходов

В наше время свое помещение для многих организаций — недоступная роскошь. Вот и прибегают они к аренде. Кроме арендной платы, арендатор, как правило, оплачивает еще и коммунальные услуги.

В статье речь пойдет о том, что нужно сделать упрощенцу-арендатору (естественно, с объектом «доходы минус расходы»), чтобы учет коммунальных платежей в расходах не обернулся налоговыми проблемами.

Арендатор может оплачивать коммунальные услуги по-разному. Все зависит от того, как оформлены его отношения с арендодателем.

Основные варианты, примерные формулировки, которые можно использовать в договорах, а также виды налоговых расходов, которые появятся в каждом случае, приведены в таблице. Отдельный столбец посвящен документам (помимо платежных (Пункт 2 ст. 346.

17 НК РФ)), которыми можно будет подтвердить обоснованность учета коммунальных платежей в расходах (Пункт 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Вариант оплаты коммунальных

услуг

Примерные записи об оплате коммунальных

услуг в договорах

Вид расходов, в составе которых учитываются затраты на коммунальные

услуги

Коммунальные платежи включаются в состав арендной платы

Коммунальные платежи — фиксированная часть арендной

платы

Из договора аренды: «Арендная плата устанавливается в размере ____ руб., в том числе НДС ____ руб., за месяц и включает стоимость потребляемых Арендатором коммунальных

услуг»

Арендные
платежи (Подпункт 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

— договор аренды; — счет арендодателя на арендную плату (если его выставление предусмотрено договором

аренды)

Коммунальные платежи — переменная часть арендной

платы

Из договора аренды: «Арендная плата устанавливается в виде фиксированного платежа в размере ____ руб., в том числе НДС ____ руб.

, за месяц и переменного платежа в размере стоимости коммунальных услуг, потребленных Арендатором за этот период.

Сумма переменного платежа определяется на основании счетов коммунальных служб пропорционально занимаемой Арендатором площади и уплачивается на основании счета, выставляемого Арендодателем с приложением копий счетов

коммунальных служб»

Арендные
платежи (Подпункт 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

— договор аренды; — счет арендодателя на арендную плату; — копии счетов коммунальных

служб

Коммунальные платежи уплачиваются отдельно от арендной платы

Коммунальные платежи уплачиваются арендодателю

по его счету

Из договора аренды: «Арендная плата устанавливается в размере ____ руб., в том числе НДС ____ руб., за месяц. Арендатор обязан компенсировать Арендодателю стоимость коммунальных услуг, потребленных Арендатором за этот период.

Соответствующая сумма определяется на основании счетов коммунальных служб пропорционально занимаемой Арендатором площади и уплачивается на основании счета, выставляемого Арендодателем с приложением копий счетов

коммунальных служб»

Материальные
расходы (Подпункт 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ)

— договор аренды; — счет арендодателя на коммунальные платежи; — копии счетов коммунальных

служб

Коммунальные платежи уплачиваются арендодателю по посредническому

договору

Из агентского договора с арендодателем: «Агент обязуется: — заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг: ______________ в целях обеспечения электричеством, отоплением, водоснабжением помещения, арендуемого Принципалом по договору аренды N _________ от _________; — перечислять указанным организациям принятые у Принципала денежные средства в качестве оплаты оказанных ими услуг; — не позднее чем через _______ дней после окончания каждого месяца направлять Принципалу отчет о выполнении поручения, предусмотренного настоящим Договором. Принципал обязан выплачивать Агенту вознаграждение за совершенные по настоящему Договору действия в размере

_________ руб. в месяц»

Материальные расходы (Подпункт 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Вознаграждение посреднику учитывается в расходах как выплаты комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам

поручения (Подпункт 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

— договор аренды; — посреднический договор с арендодателем; — счет посредника на коммунальные платежи; — отчет посредника (Статьи 974, 999, 1008 ГК РФ); — копии счетов коммунальных

служб

Коммунальные платежи уплачиваются поставщикам коммунальных

услуг

Арендатор сам заключает договор с поставщиками

коммунальных услуг (Статьи 539, 548 ГК РФ)

Материальные
расходы (Подпункт 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ)

— договор аренды; — договоры с поставщиками коммунальных услуг; — счета

поставщиков

Объем потребленных арендатором услуг может определяться по отдельным счетчикам, пропорционально арендуемой площади, в процентных долях расходов на коммунальные услуги (например, 40% расходов на электроэнергию).

Нужен ли акт?

Ответьте, пожалуйста, требовать ли нам ежемесячные акты об оказании услуг от арендодателя? Нужны ли они для подтверждения расходов в виде арендной платы? Применяем УСН с объектом доходы минус расходы.

Затраты на аренду указаны в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Если помещение (либо другое имущество) используется в хозяйственной деятельности, то расходы на его аренду будут обоснованными. Условие об оплате также несложно выполнить. Разберемся с документальным подтверждением.

Какие документы должны быть у арендатора? Прежде всего договор аренды, оформленный надлежащим образом в соответствии с законодательными нормами. Второй обязательный документ — акт приема-передачи имущества.

Он составляется один раз, когда арендатор получает объект во временное пользование.

Теперь разберемся, нужно ли требовать от арендодателя ежемесячных актов об оказании услуг? Так как аренда согласно гражданскому законодательству не является услугой, подобные акты составлять неправомерно. Несколько лет назад Минфин и налоговые органы пришли к такому же мнению.

Согласно пункту 1 статьи 252, пункту 2 статьи 346.16 и пункту 2 статьи 346.17 НК РФ все расходы, принимаемые к налогообложению, должны быть оплаченными, обоснованными и документально подтвержденными.

Подборка документов

Источник: https://coltis.ru/kommunalnye-rashody-pri-usn/

Вода, бумага и печеньки: что списать в расходы?

Коммунальные платежи при УСН учитываются в составе материальных расходов

Офисные траты на УСН «Доходы минус расходы» — палка о двух концах. С одной стороны, есть соблазн все списывать в расходы, чтобы уменьшить налог. С другой, чем больше расходов, тем выше вероятность, что у налоговой появятся вопросы.

В ст. 346.16 НК РФ перечислены все случаи, когда можно признать расходы. Например:

  • арендные и лизинговые платежи — п. 4;
  • материальные расходы — п. 5;
  • затраты на охрану и противопожарную сигнализацию — п. 10;
  • канцелярские товары — п. 17;
  • расходы на связь, включая интернет и телефон — п. 18.

Расходы должны быть экономически обоснованы. Если у вас языковая школа для детей и вы покупаете проектор за 60 000 ₽, чтобы показывать обучающие видеоролики на английском, это обоснованные траты. Если у вас транспортная компания с большим складом и каморкой для охранника, то 60 000 ₽, потраченные на проектор, будут выглядеть подозрительно.

Будьте готовы подтвердить расходы документами (п 1. ст. 252 НК РФ). Сохраняйте акты, чеки и накладные с каждой покупки. Они понадобятся, если налоговая пришлет требование о представлении пояснений.

Расходы признают, когда полностью расплатились и получили товар (услугу). Эту дату указывают в книге учета доходов и расходов (КУДиР).

Интересно, что признать в расходах можно аренду помещений не только в России, но и за рубежом. Это подтверждают письма Минфина РФ № 03-11-11/46327 от 25.06.2019 и № 03-11-11/498 от 13.01.2020. В них идет речь об аренде офисов в Республике Беларусь и Казахстан.

Коммунальные платежи учитываются в расходах, но есть нюансы в документах

Арендаторы оплачивают и учитывают коммунальные платежи по-разному. Учет затрат зависит от того, как составлен договор аренды.

Если коммуналка включена в арендные платежи, учитывайте общую стоимость услуг как материальные расходы. В условиях договора должно быть прописано, что арендодатель сам оплачивает коммунальные услуги. Ваши расходы подтвердит договор аренды и платежные документы.

Арендодатель сам платит коммуналку, а затем выставляет вам счет. В таком договоре будет идти речь именно о возмещении расходов арендодателя, а не об оплате коммунальных услуг. Учитывайте затраты в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Подтверждающими документами в этом случае будут: а) договор, б) счет от арендодателя, в) акт о потреблении или расчёт, где указан расход энергии, воды и тепла, д) платежные документы.

Арендодатель — посредник между вами и поставщиком коммунальных услуг. Вы перечисляете деньги арендодателю, а он переводит их на счет поставщика услуг.

Условие посредничества может быть прописано в договоре аренды или указано в отдельном агентском договоре.

Затраты на коммуналку признайте в составе материальных расходов, а оплату комиссии арендодателя — как посреднические расходы (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Для подтверждения расходов понадобятся: а) договор, б) счет от арендодателя, в) акт о потреблении или расчет, сколько воды, электричества и тепла потратили.

Кулер, электрочайник и питьевую воду нельзя учесть в расходах

Затраты на обеспечение нормальных условий труда не названы в ст. 346.16 НК РФ. Поэтому их нельзя учитывать в расходах. Минфин подтвердил эту точку зрения в письмах № 03-11-11/22 от 01.02.2011, № 03-11-11/53315 от 06.12.2013 и № 03-11-06/2/53908 от 24.10.2014.

Чай, кофе и печенье не учитываются в расходах

Кухня с бесплатными плюшками повысит лояльность сотрудников, но, к сожалению, не поможет сэкономить на налогах. Эти расходы не входят в список разрешённых по ст. 346.16 НК РФ.

Сменные ковры — скорее нет, чем да

Если заключили договор на аренду грязезащитных ковров и каждый раз вам привозят новые, то учитывать эти расходы нельзя. Они не соответствуют ст. 346.16 НК РФ.

Если в договоре аренды помещения есть пункт о том, что вы обязаны поддерживать чистоту в офисе, и при этом вы заключили договор на очистку ковров, — то можете учесть их как материальные расходы (п. 5 ст. 346.16 НК РФ, ст. 254 НК РФ).

Ответственность за неправильный учет расходов

Налоговики не проверяют все расходы всех организаций. Сначала специальные программы анализируют обороты по отчетам и сравнивают с налоговой нагрузкой по отрасли. Если суммы ваших расходов вызовут подозрения, вы получите требование о представлении пояснений. Как правило, запрашивают КУДиР и копии подтверждающих документов.

За отсутствие подтверждающих документов и другие грубые нарушения правил учета предусмотрен штраф от 10 000 до 30 000 ₽ (ст. 120 НК РФ). Если занизили налоговую базу, штраф составит 20 % от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 ₽.

Источник: https://kontur.ru/bank/talk/515-voda_bumaga_i_pechenki_chto_spisat_v_raskhody

Компенсация коммунальных расходов арендатором при УСН

Коммунальные платежи при УСН учитываются в составе материальных расходов

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2013 г.

журнала № 14 за 2013 г.

Мы благодарим за предложенную тему статьи сотрудника ООО «Эльком лтд» Жовтановскую Маргариту Владимировну, г. Набережные Челны.

Упрощенцы-арендодатели, которые платят налог с доходов по ставке 6%, сталкиваются со следующей проблемой.

Суммы, полученные от арендаторов помещений за потребленные ими коммунальные услуги (свет, вода, тепло, вывоз мусора), в полном объеме перечисляются снабжающей организации.

Однако упрощенцам приходится включать эти суммы в состав доходов, облагаемых единым налогом. Посмотрим, можно ли этого избежать.

Какой порядок расчетов предусмотрен договором аренды

Возможные варианты приведены в таблице.

Условие договораВозникает ли налогооблагаемый доход
Арендатор сам заключает договоры со снабжающими организациями и рассчитывается с ними за коммунальные услуги без участия арендодателя (вариант 1)Нет
Арендодатель оказывает арендатору посреднические услуги по приобретению и оплате для него коммунальных услуг за вознаграждение. Такая форма расчетов может быть отражена:Договор арендодателя со снабжающей организацией заключен:

  • позже посреднического договора и в интересах арендатора (вариант 2);
Нет
  • ранее посреднического договора (вариант 3)
Да
Арендодатель оплачивает коммунальные услуги и перевыставляет арендатору счет (без наценки) (вариант 4)Да
Арендатор оплачивает коммунальные расходы в составе арендной платып. 2 ст. 614 ГК РФ (вариант 5). В договоре в таком случае обычно пишут, что арендная плата состоит из двух величин:

  • постоянной (оплата в твердой сумме);
  • переменной (оплаты потребленных в соответствующем периоде коммунальных услуг)
Дап. 1 ст. 346.15 НК РФ

Рассмотрим подробнее плюсы и минусы этих вариантов.

Кто обязан платить за коммуналку

Обычно арендаторы пользуются коммунальными услугами по тому же тарифу, что и сами владельцы помещения.

Отсюда напрашивается вывод, что экономической выгоды непосредственно от возмещения им стоимости этих услуг (в части, приходящейся на арендатора) арендодатели не получают.

В этом случае не должно быть и дохода, облагаемого налогом при УСНОст. 41 НК РФ. Так, кстати, считали ранее и некоторые судыПостановление ФАС УО от 04.08.2009 № Ф09-4747/09-С2.

Ни одна из инфраструктурных сфер не набрала даже 50% положительных отзывов

Однако в данном случае для налоговых целей важно, кто в соответствии с договором обязан обеспечивать отопление помещения, электроснабжение и т. д.:

  • арендодатель, а так чаще всего и бывает, то и расходы на оплату таких услуг должен нести тоже он (и рассчитывать исходя из этого стоимость аренды). Компенсируя арендодателю его расходы, арендатор освобождает его от затрат по договору. Тут и возникает экономическая выгода — сумму компенсации надо включать в доходы (вариант 4). Этот подход поддержал ВАСПостановление Президиума ВАС от 12.07.2011 № 9149/10, и теперь суды не будут принимать иные решения;
  • арендатор, то и проблем нет: соответствующие затраты доходом арендодателя не являются. Да и вопрос о налогообложении снимается для него сам собой: все расчеты по коммунальным платежам, касающиеся арендованного помещения, происходят без участия арендодателя (вариант 1). В учете у него эти операции не отражаются, и об уплате налогов по ним беспокоиться не нужно. Кстати, если в договоре ничего не сказано о том, кто оплачивает коммуналку по помещению, то это должен делать арендаторп. 2 ст. 616 ГК РФ.

Как видим, самостоятельные договорные отношения арендатора со снабжающими организациями наиболее удобны в налоговом смысле для хозяина помещения. Но такой расклад не слишком приветствуют другие участники цепочки, и на практике он применяется редко.

Арендаторы приходят и уходят, поэтому снабжающим организациям проще заключить один долгосрочный договор с владельцем помещения, чем постоянно перезаключать договоры с его клиентами.

Да и последним удобней работать только с арендодателем, а не с энным количеством разных служб.

Когда арендодатель может считаться посредником

Оформляя посреднический договор с арендатором, упрощенцы, как правило, надеются уйти от необходимости платить налог с сумм, перечисляемых арендатором в возмещение его коммунальных расходов.

Ведь деньги, которые перечисляются посреднику для исполнения его обязательств или в возмещение понесенных затрат по договору, не считаются доходом (кроме самого вознаграждения)подп. 9 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

То есть арендатор как бы поручает арендодателю заключить договоры на электро- и водоснабжение в пользу арендатора и вести расчеты по ним.

Источник: https://glaniga.ru/elver/2013/14/1117-arendodateli_dokhodnoj_usno_uchesti_oplatu_kommunalki_arendatorami.html

Учет расходов на коммунальные услуги у арендатора на УСН

Как арендатору отразить при налогообложении расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество. Учет расходов на коммунальные услуги у арендатора на УСН.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает недвижимое имущество в аренду. Договора на предоставление коммунальных услуг (электроэнергия, теплоэнергия, вода и т.д.

) заключены на ИП. По Договору аренды арендатор обязан нести расходы, связанные с эксплуатацией Имущества, а именно: теплоснабжение, электроснабжение, услуги телефонной связи, охраны и т.д.

Имеет ли право ООО провести эти расходы у себя и уменьшить УСН 15% (доходы-расходы), если да, то на основании каких документов, кроме Договора аренды, принять эти расходы по мере оплаты за ИП?

Ответ: Исходя из вопроса возможно предположить, что ООО (арендатор) оплачивает коммунальные платежи отдельной суммой (не в составе арендной платы) и напрямую ресурсоснабжающим организациям.

В таком случае в Договоре аренды (или в доп. соглашении к нему) необходимо эти условия прописать. Указать, что арендатор оплачивает коммунальные услуги исходя из фактически им потребленных ресурсов (по показаниям приборов учета), оплату производит непосредственно в адрес ресурсоснабжающих организаций.

Далее по итогу каждого месяца арендодатель должен представлять арендатору отдельный счет на потребленные им коммунальные услуги с приложением копий документов с расчетами от ресурсоснабжающих организаций.

Источник: https://hoz-molotok.com/kompensatsiya-kommunalnyh-rashodov-arendatorom-pri-usn/

Бухгалтерский учет коммунальных услуг и налогообложение

Коммунальные платежи при УСН учитываются в составе материальных расходов

«Мой адрес не дом и не улица» — к сожалению, эта крылатая фраза совершенно не применима к организации. У каждой приличной фирмы есть вполне официальный адрес, по которому она располагается. А раз есть «место жительства», значит есть и сопутствующие расходы — коммунальные.

Давайте сразу определимся, что под статьей расходов «Коммунальные услуги» будем понимать расходы на электричество, воду, газ и т.п. На все то, что делает помещение пригодным для работы организации или ИП.

статьи:

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

5. Вычет по НДС у арендатора при компенсации коммунальных услуг

6. Агентский договор − возможность избежать рисков по НДС

7. Бухгалтерский учет коммунальных услуг в случае их компенсации арендатором

8. Оформление и учет расчетов по коммунальным услугам

9. Налоговый учет коммунальных услуг в расходах при ОСН

10. Расходы на коммунальные услуги при УСН

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

В каких случаях и кому организация или ИП платит за коммунальные услуги изображено на схеме.

Из схемы видно, что за коммунальные услуги собственник помещения платит ресурсоснабжающей организации.

А арендатор может платить как арендодателю, так и заключить прямой договор с поставщиками коммунальных услуг.

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

Прямой договор с поставщиком на коммунальные услуги может быть заключен как собственником помещения, так и арендатором.

Учет в обоих случаях будет одинаковым.

При получении акта выполненных работ и счета-фактуры, потребитель делает такие же проводки в учете, как и по другим работам (услугам):

При ОСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кт 60 на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 на сумму НДС

Дебет 68 − Кт 19 вычет НДС

При УСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кредит 60 на стоимость услуг с НДС (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ)

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

В этом случае в договоре должно быть прописано, что платежи являются частью арендной платы. Возможны два варианта включения затрат на коммунальные платежи в арендную плату.

Вариант 1

Арендодатель определяет объем коммунальных услуг расчетным способом на основе фактических данных за предыдущие периоды.

Фиксированная сумма платежей за месяц прибавляется к арендной плате.

Таким образом, арендатор ежемесячно платит фиксированную арендную плату, в которую уже включена плата за коммуналку.

Вариант 2

Арендодатель получает от ресурсоснабжающих организаций документы за коммунальные услуги. Определяет объем, который потратил арендатор и выставляет арендную плату с учетом этих сумм.

Это значит, что коммунальные платежи составляют переменную часть арендной платы.

Независимо от выбранного варианта, бухгалтерский учет коммунальных услуг у арендодателя будет одинаковым:

Для ОСН:

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 — на сумму НДС (для ОСНО)

Дебет 68 − Кредит 19 — вычет НДС (для ОСНО)

Для УСН

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг с НДС

Это значит, что арендодатель в себестоимость услуг по аренде или прочие расходы включает всю коммуналку.

А выставление услуг по аренде происходит обычным порядком, выписывается:

  • счет-фактура (в организациях на ОСН)
  • счет (в организациях на УСН)

Дебет 62 – Кредит 90-1 – выручка по аренде

Дебет 90-3 – Кредит 68 – начислен НДС на всю сумму арендной платы (ОСНО)

Бухгалтерский учет коммунальных услуг в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

Далее обсудим подробнее, как обстоит дело при аренде со «входным» НДС от поставщиков коммунальных услуг.

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

Особенность такой ситуации − возмещение арендатором коммунальных расходов отдельно от арендной платы. А самый спорный вопрос − вычет входящего НДС, причем как у арендодателя, так и у арендатора. Как такие условия могут быть сформулированы в договоре?

Например: «Арендодатель компенсирует (возмещает) арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов».

Важно понимать разницу между тем, когда коммунальные расходы входят в арендную плату в виде переменной составляющей и тем, когда они компенсируются.

Рассмотрим вычет по НДС у арендодателя при покупке коммунальных услуг, которые будут компенсироваться арендатором.

Вариант 1

Арендодатель является абонентом ресурсоснабжающей организации, он не производит коммунальные услуги, а закупает их. Передача части расходов арендатору в виде компенсации − не реализация услуг, а, следовательно, такая операция не является объектом налогообложения по НДС.

Из этого исходят контролирующие органы, которые считают, что:

— арендодатель не может взять сумму НДС на вычет по тем коммунальным услугам, которые были «переданы» арендатору, а должен включить сумму НДС в их стоимость

— при «передаче» услуг арендодатель не должен выписывать счет-фактуру

Нормативные документы, в которых высказана такая позиция:

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/buxgalterskij-uchet-kommunalnyx-uslug/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.