+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль в 2019-2020 годах

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль в 2019-2020 годах

Компания распределяет и выплачивает дивиденды между своими акционерами? В таком случае информацию о размерах таких выплат следует отразить в налоговой отчетности. В статье расскажем, как правильно заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль.

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).

Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД 1151006 за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

  1. Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
  2. Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  3. Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах.

Как заполнить

Основные правила заполнения третьего листа НД закреплены в разделе 11 Приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (Порядок).

Информация заполняется отдельно по каждому отчетному периоду, применение правила подсчета нарастающих итогов в данном случае неприменимо.

Иными словами, если компания распределила доходы в первом и третьем кварталах, то информация заполняется в декларации отдельно по 1 и 3 кварталу, суммирования показателей не предусмотрено.

Также при составлении годовой НД отражать сведения 1 и 3 кварталов не нужно (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, пп. 1.1, 1.7 и 11.1 Порядка).

Заполняем раздел А

Данный раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется соответствующий код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.

В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.

Далее указываем:

  1. Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
  2. Налоговый или отчетный период указываем в соответствии с приложением № 1 к Порядку.
  3. Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.

Теперь заполнение осуществляем построчно:

Код строкиЗначение
001, 010Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ)
020Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам
021Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0 %
022ДВ, облагаемые по ставке 13 %
023Прочерк
024Прочерк
030Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц
040-070Прочерк
080Сумма всех полученных ДВ
081ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080–021)
090Разница строк 001 и 081
091Значение, рассчитанное по формуле:стр. 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090
092Значение, рассчитанное по формуле:стр. 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090
100Равно строка 091 × 13 % (налоговая ставка)
110ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды
120ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде

Заполняем раздел В

Указываем информацию в разрезе каждой организации, которая получила ДВ. Здесь раскрываем сведения обо всех компаниях без исключения, в том числе и получивших доходы по ставке 0 %.

В поле «Тип» проставьте 00.

Строка 050 укажите сумму ДВ, которая была начислена данному участнику.

Стр. 060 — сумма налога, которая была удержана при выплате доходов участнику.

Заполняем подраздел 1.3 первого раздела листа 01

Указываем суммы налога, исчисленного с ДВ, которые были выплачены в квартале (месяце), по итогам которого была составлена НД по ННП.

Если компания выплачивала доходы по нескольким решениям собственников и в НД было заполнено несколько листов 03, то информацию в подраздел 1.3 вносят только один раз.

Стр. 010 — проставляем «1».

Стр. 01-21 — даты уплаты ННП с ДВ. В соответствии с НК РФ, датой уплаты признается день, следующий за выплатой доходов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Стр. 040 — суммы ННП, который подлежит уплате в эти даты.

Декларация по налогу на прибыль с 2019

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль в 2019-2020 годах

  • при закрытии ОП в течение года – Номер корректировки0;
  • при подаче корректирующей декларации по закрытому ОП.

Уведомление об уплате налога через ОП 2020

Уведомление об изменении уплаты налога на прибыль на 2020 (Письмо ФНС РФ от 26.12.2019 N СД–4–3/26867@) подается (п. 3, п. 6 ст. 288 НК РФ):

  • при выборе ответственного ОП – до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду;
  • при создании новых или ликвидации действующих ОП, а также при наличии других обстоятельств, влияющих на уплату налога – в течение 10 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло событие.

Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления

Заполняется вручную:

Безвозмездное пользование имуществом – доход

По договору ссуды одна сторона (ссудодатель) передает вещь во временное пользование без оплаты, а другая сторона (ссудополучатель) обязуется вернуть ее в том же состоянии, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ).

Коммерческая организация НЕ вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля (п. 2 ст. 690 ГК РФ).

Обязанность по содержанию вещи, переданной в безвозмездное пользование, несет ссудополучатель, включая текущий и капитальный ремонты, если иное не предусмотрено договором ссуды (ст. 695 ГК РФ)

Расходы по содержанию имущества признаются в составе расходов как:

  • материальные (п. 5 ст. 254 НК РФ);
  • прочие (п. 6, п. 49 ст. 264 НК РФ).

Безвозмездное пользование – внереализационные доходы ссудополучателя (п. 8 ст. 250 НК РФ). Оценка безвозмездно полученного права пользования:

  • рыночная цена аренды идентичного имущества;
  • подтверждена документами или независимой оценкой (Письмо Минфина РФ от 27.08.2019 N 03–03–07/65526).

Дата признания дохода – последний день месяца пользования (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Признание дохода в 1С

Операции – Операция, введенная вручную

Лист 02 и Приложения к нему

Стр. 100 Приложения N 1 к листу 02

Отражение амортизации в декларации

Амортизируемое имущество – имущество и объекты интеллектуальной собственности:

  • принадлежат организации на праве собственности (если иное не установлено НК РФ);
  • используются в деятельности для извлечения дохода;
  • имеют первоначальную стоимость более 100 000 руб.;
  • определен срок полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. Закона от 29.09.2019 N 325–ФЗ).

Расходы на приобретение ОС признаются посредством начисления амортизации.

Приложение N 2 к Листу 02:

  • стр. 010 – в составе прямых расходов;
  • стр. 040 – в составе косвенных расходов;
  • стр. 130–135 – справочно.

В 1С все строки декларации заполняются автоматически при условии корректных настроек.

Начисление – регламентными операциями:

  • Амортизация и износ основных средств;
  • Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР.

Отражение амортизации в составе прямых расходов

Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – Перечень прямых расходов

Поступление основных средств

Амортизация системного блока в прямых расходах:

Стр. 010 Приложения N 2 к Листу 02

Отражение амортизации в составе косвенных расходов

ОС и НМА – Принятие к учету ОС

Косвенные расходы в стр. 040 – по:

  • статье затрат;
  • статье прочих доходов и расходов.

Приложение N 3 к Листу 02 Реализация ОС с убытком и без

Заполняется при наличии операций:

Реализация амортизируемого имущества

Доходы от реализации амортизируемого имущества в целях налога на прибыль признаются на дату перехода права собственности, т. е. на дату передачи имущества по передаточному акту  (п. 3 ст. 271 НК РФ). Одновременно признаются расходы – остаточная стоимость ОС, НМА  с учетом расходов, связанных с их реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

По объекту ОС, в отношении которого использовался инвестиционный налоговый вычет, доход от реализации до истечения его СПИ уменьшается на первоначальную стоимость.

Сумма неуплаченного налога на прибыль в связи с применением вычета должна быть восстановлена с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за днем уплаты налога (пп. 4 п. 1 ст.

268 НК РФ, п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Прибыль от операции признается в НУ в периоде реализации.

Убыток по имуществу признается:

  • по полностью самортизированному имуществу – в периоде реализации;
  • по имуществу с остаточной стоимостью – равномерно по месяцам, в течение оставшегося срока эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ, ст. 323 НК РФ).

Прибыль и убыток от реализации каждого объекта учитывается отдельно (абз. 1 ст. 323 НК РФ).

ОС и НМА – Передача ОС

Приложение Nк Листу 02

Расходы будущих периодов

Операции – Операции, введенные вручную

Операции – Закрытие месяца – Расчет налога на прибыль

Приложение N 2 к Листу 02

Анализ учета по налогу на прибыль

Разница – 51 000 руб.

Налог на прибыль по данным НУ

(120 000 – 375 000) х 20% = – 255 000 х 20% = – 51 000 руб.

Отложен убыток – НЕ расход!

Налог на прибыль по данным БУ

(120 000 – 375 000) х 20% = – 255 000 х 20% = – 51 000 руб.

Налог на прибыль по данным БУ с учетом корректировки

УД + ОНА – 51 000 + 51 000 = 0

Приложение N 4 к Листу 02 Списание убытков прошлых лет 2019

Налоговый убыток – отрицательная разница между доходами, и расходами, учитываемыми в целях налога на прибыль в отчетном (налоговом) периоде (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на сумму убытка или его части, полученного за прошлые налоговые периоды (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Убытки прошлых лет правило 2017–2021

Возможности:

  • убыток можно переносить неограниченное количество лет до полного погашения.

Ограничения:

  • уменьшение производится в размере не более 50% налоговой базы отчетного (налогового периода) (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Убытки разных лет погашаются в порядке возникновения (п. 3 ст. 283 НК РФ). Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие убыток все время его списания (п. 4 ст. 283 НК РФ).

 Правопреемникможет учесть для уменьшения своей налоговой базы убыток реорганизованной компании до реорганизации, если не будет доказано в ходе мероприятий налогового контроля, что основной целью реорганизации было уменьшение налоговой базы правопреемника за счет убытков реорганизованного лица (п. 5 ст. 283 НК РФ).

Операции перед реформацией баланса в 2017 и 2018:

Расходы будущих периодов

Реформация баланса

С 2019 при наличии прибыли регламентной операцией Списание убытков прошлых лет:

Операции – Закрытие месяца – Списание убытков прошлых лет

Списание убытков прошлых лет в 2019 году

Приложение Nк Листу 02

Лист 03 Выход юрлица из ООО

С 2019 доходы, выплаченные при выходе участника из АО или ООО или при ликвидации дочерней организации – доходы, приравненные к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 250 НК РФ):

Доход выплачивается в виде:

  • денежных средств;
  • иного имущества;
  • имущественных прав.

Доходы, полученные имуществом (имущественными правами), признаются в оценке по рыночной стоимости (п. 2 ст. 277 НК РФ). Возврат денежного вклада участнику – не доход участника (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Отчитывается в декларации по налогу на прибыль при выплате дохода (дивидендов) в виде доли бывшему участнику:

  • при выходе – налоговый агент (п. 3 ст. 275 НК РФ);
  • при ликвидации дочерней компании – налогоплательщик по налогу на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Организации на УСН являются налогоплательщиками по налогу на прибыль при получении доходов в виде дивидендов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Выплата доли выходящему участнику – не расход (п. 2 ПБУ 10/99):

  • задолженность отражается на дату заявления участника о выходе;
  • удержание налога на прибыль производится при выплате дохода;
  • уплата налога на прибыль в бюджет – не позднее следующего дня после выплаты дохода бывшему участнику (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Расчет налога на прибыль налоговым агентом

Налоговая база (дивиденды):

885 700 – 200 000 = 685 700 руб.

Ставка – 13%

Налог на прибыль:

685 700 х 13% = 89 141 руб.

Сумма к выплате участнику:

885 700 – 89 141 = 796 559 руб.

Операции – Операция, введенная вручную

Зарплата и кадры – Начисление дивидендов

Проводки по документу

Лист 03 Раздел А

Лист 03 Раздел В

Раздел 1 Подраздел 1.3

Источник: http://buhpoisk.ru/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-s-2019.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.